Trabalho Escrita Fiscal

Páginas: 5 (1186 palavras) Publicado: 1 de dezembro de 2014
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Aula 10: IPI, ICMS, PIS e COFINS nas
operações;
Apuração e confrontação dos tributos.

Profª. Débora Vides

1

Aula 10

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

TRIBUTOS INCIDENTES NA OPERAÇÕES
Definição/Contribuinte

IPI

ICMS

Imposto
sobre
Produtos
Industrializados e equiparados.
Contribuinte:
Industrias/Importadores(não
cumulativo)
Imposto sobre Circulação de
Mercadorias
e
Prestação
de
Serviços
de
Transporte
Interestadual e Intermunicipal e
de comunicações. Contribuinte:
Industrias/Comércio
2
( não cumulativo)
Aula 10

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

TRIBUTOS INCIDENTES NA OPERAÇÕES
Definição/Contribuinte

PIS

COFIN
S

Programa de Integração Social, na
parcela incidente sobre aReceita
Bruta de Vendas e Serviços.
Contribuinte: todas as empresas
(cumulativo/não cumulativo)
Contribuição
para
o
Financiamento da Seguridade
Social.
Contribuinte: todas as empresas
(cumulativo/não cumulativo).
3
Aula 10

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

TRIBUTOS INCIDENTES NA OPERAÇÕES
Características

 São os que guardam proporcionalidade com
preço de venda ou dos serviços;
São classificados diretamente em contas do
Passivo Circulante;

4

Aula 10

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

TRIBUTOS INCIDENTES NA OPERAÇÕES
Definição/Contribuinte
• Os tributos que incidem proporcionalmente sobre
o faturamento da empresa, tais como o ICMS, o
PIS/PASEP, a COFINS e outros, devem ser
registrados em contas próprias do Passivo e
não em Deduções na DRE.
•A ReceitaLíquida é diferença entre a Receita Bruta
e Deduções (Abatimentos, Descontos e Devoluções).

5

Aula 10

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

ICMS
Características
 Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e a
Prestação de Serviços;
 Incide sobre a circulação de mercadorias e sobre
a prestação de serviços de transportes
interestaduais e intermunicipais, comunicações e
fornecimento de energiaelétrica;

Aula 10

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

ICMS
Características


É considerado imposto por dentro (valor já
incluso no valor das mercadorias;



Normalmente, têm seus respectivos montantes
destacados no documento fiscal, fazendo parte do
valor da nota;

 Imposto de competência estadual.

Aula 10

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

ICMS
Exemplo
Exemplo: Assim, aoadquirir uma determinada
mercadoria por R$ 1.000, com ICMS incidente pela
alíquota de 19%.
• O custo da mercadoria corresponde a R$
810,00;
• O ICMS será a R$ 190 (19% de R$ 1.000);
• A Nota Fiscal será R$ 1.000.

Aula 10

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

IPI
Características

 Imposto sobre Produtos Industrializados;
 Imposto de competência federal;
 Incide sobre os produtosindustrializados;


Devido pelas empresas industriais e por algumas
empresas a elas equiparadas;



Ao contrário do ICMS, é considerado imposto por
fora.
Aula 10

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

IPI
Características

Exemplo: Ao adquirirmos um determinado produto
por R$ 1.000, com IPI incidente de R$ 100.
 Pagaremos a importância de R$ 1.100;
 O custo do produto corresponde a R$1.000;
 O IPI será a R$ 100;
 A Nota Fiscal será igual R$ 1.100.
Seu valor é calculado aplicando-se uma alíquota sobre o
preço dos produtos. Depois, os dois valores são somados.
Aula 10

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

ICMS e IPI
Informações Importantes
 O IPI incide sobre o valor total da operação;


Compreende o preço do produto acrescido do
valor do frete e das demaisdespesas acessórias
cobradas;



Os descontos, ainda que incondicionais, não
podem ser deduzidos do valor da operação;



O ICMS incide sobre o valor bruto menos o
Desconto Incondicional Obtido.
Aula 10

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE

PIS/PASEP E COFINS
Características

  Tributos incidentes sobre as vendas.
 Incidentes sobre a receita de vendas serão
creditadas em contas de...
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