Riscos e controles internos: uma metodologia de mensuração dos níveis de controle de riscos empresariais

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RISCOS E CONTROLES INTERNOS: UMA METODOLOGIA DE MENSURAÇÃO DOS NÍVEIS DE CONTROLE DE RISCOS EMPRESARIAIS*
INTERNAL RISKS AND CONTROLS: A METHODOLOGY TO MEASURE BUSINESS RISK CONTROL LEVELS

WANDERLEI LIMA DE PAULO
Doutorando em Engenharia Elétrica com ênfase em Engenharia de Sistemas pela Escola Politécnica da USP – Campus Capital E-mail: wanderlei@riskoffice.com.br

LUCIANA GAVAZZIBARRAGAN RODRIGUES
Professora Ms. do Curso de Ciências Contábeis da Fundação Escola de Comércio Álvaro Penteado – SP E-mail: lbarragan@riskoffice.com.br

FRANCISCO CARLOS FERNANDES
Professor Doutor do Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis da Fundação Universidade Regional de Blumenau – SC E-mail: ffernandes@riskoffice.com.br

JORGE EIDT
Mestrando em Ciências Contábeis pela FundaçãoUniversidade Regional de Blumenau – SC E-mail: jorgeeidt@hotmail.com

RESUMO
Este artigo apresenta uma metodologia de mensuração do nível de controle de riscos inerentes aos processos de qualquer entidade, a partir da construção de um índice de desempenho definido em função da capacidade dos controles mitigarem os riscos e da eficácia dos controles implantados. O modelo possibilita ao gestor deriscos identificar para quais riscos são necessárias ações de melhoria de controle, quais possuem níveis de controles adequados e quais controles em excesso, contribuindo, assim, para a otimização da aplicação dos recursos disponíveis para a gestão de riscos e controles internos nas empresas. A metodologia foi aplicada a um estudo de caso e mostrou-se satisfatória do ponto de vista de avaliação eidentificação dos níveis de controle. Palavras-chave: Controles Internos; Gestão de Riscos; Matriz de Riscos; Matriz de Importância-Desempenho.

ABSTRACT
This paper presents a control measurement methodology applied in the processes performed by any entity. The methodology is derived from the analysis of the mitigation capabilities of the controls currently in use by the entity. The method enablesrisk managers to identify which risks require urgent actions to improve the control levels, which risks are already adequately controlled and which ones are in a situation of excessive control. This kind of information can play an important role to improve the application of available internal risk and control management resources in companies. The methodology was applied to a case study andrevealed to be a satisfactory tool to assess and identify control levels. Keywords: Internal Controls; Risk Management; Risk Matrix; Importance-Performance Matrix.

Recebido em 17.05.2006 • Aceito em 21.08.2006 • 2ª versão aceita em 05.02.2007 * Artigo premiado no 6o Congresso USP de Controladoria e Contabilidade, São Paulo – SP, julho/2006.

R. Cont. Fin. • USP • São Paulo • n. 43 • p. 49 - 60 •Jan./Abr. 2007

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Wanderlei Lima de Paulo • Francisco Carlos Fernandes • Luciana Gavazzi Barragan Rodrigues • Jorge Eidt

1 APRESENTAÇÃO
No contexto atual de gestão de riscos e controles internos nas empresas, uma estratégia utilizada é a de implementar ou aprimorar os controles internos com base na identificação e mensuração dos riscos empresariais (MARTIN et al., 2004; SPIRA, 2003;BERGAMINI JUNIOR, 2005). É possível considerar a existência de duas abordagens de mensuração de riscos, a qualitativa e a quantitativa (CROUHY; GALAI; MARK, 2004). Em ambas, a mensuração é definida a partir do conhecimento das variáveis freqüência (ou probabilidade de ocorrência) e severidade (ou impacto financeiro), associadas aos eventos de perdas identificados nos processos das empresas. Pela abordagemqualitativa, o nível de risco é avaliado a partir da atribuição de critérios de classificação à freqüência e à severidade, enquanto pela abordagem quantitativa o risco é avaliado por modelos probabilísticos (ver JORION, 2003; CRUZ, 2002). Neste artigo, considera-se a abordagem qualitativa. Uma das técnicas empregadas para avaliação qualitativa de riscos é o processo de auto-avaliação conhecido...
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