Auditoria interna

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AUDITORIA INTERNA COM FOCO EM GOVERNANÇA, GESTÃO DE RISCOS E CONTROLE INTERNO: ANÁLISE DA AUDITORIA INTERNA DE UMA EMPRESA DO SETOR ENERGÉTICO Débora Lage Martins Lélis UNIVERSIDADE FEDERAL DE MINAS GERAIS Poueri do Carmo Mario UNIVERSIDADE FEDERAL DE MINAS GERAIS RESUMO A atividade de auditoria interna tem passado por grandes mudanças nos últimos anos, sendo a última delas reflexo da publicaçãoda lei norte-americana Sarbanes-Oxley. Para atender às expectativas das empresas e bem cumprir suas funções com o intuito de redução dos conflitos de agência, o Instituto de Auditores Internos – IIA define normas e padrões que constituem um benchmark a ser buscado pelas áreas de auditoria interna das empresas em todo o mundo. A aderência às recomendações do IIA pode ser entendida como uma proxypara a capacidade da área de realizar as atividades de monitoramento do conflito entre interesses de proprietários, administradores e empregados. Esta pesquisa utilizou a metodologia do estudo de caso para avaliar o grau de aderência da auditoria interna de uma grande empresa, com ações negociadas no mercado de capitais brasileiro e norte-americano, aos padrões definidos pelo IIA. Analisou também oimpacto da Lei Sarbanes-Oxley sobre as atividades de auditoria da área pesquisada. Os resultados apontam uma boa aderência do departamento de auditoria interna pesquisado às normas do IIA, à exceção da formalização das atividades de consultoria realizadas pelos auditores. No que tange aos impactos da Lei Sarbanes-Oxley, verificou-se uma ampliação das atividades de auditoria interna, uma maiorevidência da área dentre as outras áreas de negócio da empresa e a implementação de metodologias de trabalho que melhoraram o desempenho da área. Palavras-chave: Auditoria Interna; Controle Interno; Governança; Gestão de Riscos.

1 INTRODUÇÃO O crescimento das corporações, a abertura de capital e a expansão dos mercados tornaram as atividades de auditoria cada vez mais importantes como fator de apoioà tomada de decisão de administradores e investidores. Com a expansão dos negócios, as empresas passaram a necessitar de uma estrutura interna mais forte, com normas e procedimentos internos para alinhar a prática empresarial, pois o administrador já não podia mais supervisionar pessoalmente as atividades dos empregados. Ao longo do tempo, a auditoria interna tem passado por muitastransformações. Conforme Castanheira (2007), a atividade já passou por dois paradigmas, primeiro o enfoque na observação e na contabilização e, a partir da década de 40, o foco no sistema de controles internos, encontrando-se hoje num terceiro, o desafio de alinhar a visão dos processos aos riscos do negócio, tornando-se, assim, mais eficaz. O órgão The Institute of Internal Auditors - IIA (2008) define aauditoria interna como uma atividade independente, objetiva, segura e consultiva que adiciona valor e melhora

as operações de uma organização, ajudando-a a atingir seus objetivos através de uma abordagem sistemática e disciplinada de avaliação e melhoria da eficácia da gestão de riscos e controles e dos processos de governança. As atribuições propostas pelo IIA para a auditoria interna são bastanteaudaciosas. Barros (2007) estudou as características das áreas de auditoria interna de empresas brasileiras. O panorama das auditorias internas brasileiras apresentado por sua pesquisa revela que há uma distância a ser percorrida pelas auditorias internas de empresas brasileiras, rumo aos conceitos do IIA. Dessa forma, torna-se relevante conhecer quais são as dificuldades e os fatores limitadores,que distanciam a prática das auditorias internas brasileiras das modernas definições do IIA. Outro ponto interessante é analisar de que forma as exigências da Lei Sarbanes-Oxley estão modificando o perfil das auditorias internas das empresas com ações negociadas nas bolsas de valores norte-americanas, bem como as oportunidades e ameaças trazidas à área por esse novo serviço. A presente...
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