Controle interno

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Controle Interno

Conjunto de normas, sistemas, rotinas e procedimentos que formam o plano organizacional da empresa com os objetivos de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa. O Controle Interno compreende o plano de organização e o conjunto coordenado dos métodos e medidas, adotados pela empresa, paraproteger seu patrimônio.
Controles internos devem ser entendidos como qualquer ação tomada pela administração (assim compreendida tanto a Alta Administração como os níveis gerenciais apropriados) para aumentar a probabilidade de que os objetivos e metas estabelecidos sejam atingidos. A Alta Administração e a gerência planejam, organizam, dirigem e controlam o desempenho de maneira a possibilitar umarazoável certeza de realização.
No geral, o conceito de controle interno é muito abrangente. O que se verifica de imediato, é que o controle interno refere-se não apenas aos aspectos diretamente relacionados às funções de contabilidade e finanças, mas sim a todos os aspectos das operações de uma organização.
Com a finalidade de compreender o que significa controle interno quanto ao seu realsignificado, observam-se, por partes, os vários fatores que compõem esse conceito.
São exemplos de controles internos:
- Sistema de conferência, aprovação e autorização;
- Segregação de funções (pessoas que tem acesso aos registros contábeis não podem custodiar ativos da empresa);
- Controles físicos sobre ativos;
- Auditoria interna.
Controles Administrativos – compreendem o plano de organização dosistema interno.
São exemplos de controles administrativos:
- Análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos;
- Controles de qualidade;
- Treinamento de pessoal;
- Estudos de tempos e movimentos;
- Análise das variações entre os valores orçados e os incorridos;
- Controle dos compromissos assumidos, mas ainda não realizados economicamente.
Princípios fundamentais dos controles contábeis
Aadministração da empresa é responsável pelo estabelecimento do sistema de controle interno, pela verificação se está sendo seguido pelos funcionários, e por sua modificação, no sentido de adaptá-lo às novas circunstâncias.
Responsabilidade
As atribuições dos funcionários ou setores internos da empresa devem ser claramente definidas e limitadas, de preferência por escrito, mediante oestabelecimento de manuais internos de organização.
As razões para se definirem as atribuições são:
- Assegurar que todos os procedimentos de controle sejam executados;
- Detectar erros e irregularidades;
- Apurar as responsabilidades por eventuais omissões na realização das transações da empresa.
Rotinas internas
A empresa deve definir no manual de organização todas as suas rotinas internas. Essas rotinascompreendem:
- Formulários internos e externos, como, por exemplo: Requisição de aquisição de material ou serviços; mapa de controle de programação financeira; fichas de lançamento contábil, dentre outros;
- Instruções para o preenchimento e destinações dos formulários internos e externos;
- Evidências das execuções dos procedimentos internos de controle (assinaturas e carimbos);
- Procedimentosinternos dos diversos setores da empresa, como, por exemplo: compras no país e no exterior; contas a pagar; caixa; controle de faturamento; contoladoria; créditos e cobrança.
Segregação de funções
A segregação de funções consiste em estabelecer que uma mesma pessoa não pode ter acesso aos ativos e aos registros contábeis, devido ao fato de essas funções serem incompatíveis dentro do sistema de controleinterno.
Os registros contábeis compreendem o razão geral e os registros inicial, intermediário e final. O acesso a esses registros representa as pessoas que os preparam ou manuseiam informações que servem de base para sua elaboração, em circunstâncias que lhes permitam modificar os dados desses registros.
Confronto dos ativos com os registros
A empresa deve estabelecer procedimentos de forma...
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