Controladoria

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Disciplina
Portfólio N° 01

Controladoria
Análise de Balanços

:: Portfólio 01
OBJETIVO
Capacitar ao aluno a elaborar análise dos relatórios contábeis.
ORIENTAÇÃO

Caro aluno,
No texto abaixo poderá ser observado alguns dos conceitos e bases para a avaliação e análises que possibilitam
tomadas de decisões estratégicas. São aspectos importantes que os gestores precisam conhecer eaplicar
conforme a necessidade de cada segmento e em função do momento, das tendências, do comportamento do
mercado, etc.
Após a leitura e consulta na bibliografia indicada ao final do texto, apresentar o que se pede no quadro Atividade
Proposta.

DESCRIÇÃO BASEADO NO LIVRO TEXTO

Avaliação Global do Resultado e Desempenho e Análise da Geração de Lucros:
A metodologia clássica para umaavaliação do desempenho global da empresa é normalmente chamada de
análise financeira ou análise de balanço. Através de um conjunto de procedimentos e conceitos aplicados de
forma inter-relacionada, obtém-se uma série de indicadores que permitem fazer uma avaliação sobre a situação
econômica e financeira da empresa e o retorno do investimento.
A visão mais comum da análise de balanço é em relação abalanços publicados. Porém, em nosso
entendimento, o mais importante é a aplicação dos fundamentos da análise de balanço com os Demonstrativos
Contábeis da própria empresa, objetivando um monitoramento dos resultados e desempenho dos gestores e
investimentos.

Análise Financeira ou de Balanço
Constitui-se em um processo de meditação sobre os Demonstrativos Contábeis, objetivando umaavaliação da
situação da empresa em seus aspectos operacionais, econômicos, patrimoniais e financeiros.
A avaliação sobre a empresa tem por finalidade analisar o resultado e o desempenho da empresa, detectar os
pontos fortes e fracos do processo operacional e financeiro da companhia, objetivando propor alternativas de
curso futuro a serem tomadas e seguidas pelos gestores da empresa.
Nesse processo, oanalista vale-se de uma série de cálculos matemáticos, traduzindo os Demonstrativos
Contábeis em indicadores. Tais indicadores buscam evidenciar as características dos principais interrelacionamentos existentes entre o Balanço Patrimonial, que apresenta uma visão estática e momentânea da
empresa, e a dinâmica representada pela Demonstração de Resultados.
Os Demonstrativos Contábeis de fluxo decaixa e demonstração das origens e aplicações de recursos também
devem ser utilizados para melhorar a compreensão sobre o desempenho empresarial, pois contêm elementos
adicionais para o entendimento das operações da empresa.

Comparabilidade e Tendências
A análise de balanço deve ser um instrumento que possibilite o gerenciamento da informação contábil. Assim,
um dos fundamentos destemodelo de análise é a criação de indicadores que permitam sempre uma análise
comparativa. A comparabilidade dos dados de análise de balanço pode ser feita em vários aspectos, como:
• Comparação com períodos passados.
• Comparação com períodos orçados.
• Comparação com padrões setoriais.
• Comparação com padrões internacionais.
• Comparação com padrões internos da empresa.
• Comparação comempresas concorrentes etc.
A maneira adequada de dar um atributo de informação gerencial aos indicadores de análise de balanço é o
acompanhamento tendencial. O acompanhamento dos indicadores de forma contínua (no mínimo mensal e
preferencialmente de forma gráfica) possibilita apreender situações de tendência futura, dando, portanto, aos
gestores uma ferramenta adicional para mudança e planejamento.Tendências Básicas
O ferramental tradicional da análise de balanço compõe-se de:
Análise vertical.
Análise Horizontal.
Indicadores econômico-financeiros.
Avaliação final.

Análise Vertical (AV)
Denominamos de análise vertical a análise de participação percentual ou de estrutura dos elementos dos
Demonstrativos Contábeis. Assume-se como 100% um determinado elemento patrimonial,...
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