Diferido

1. APRESENTAÇÃO / NORMATIVO IIMPOSTO DE RENDA DIFERIDO EM PREJUÍZOS FISCAISIAS 12 / CPC 32 | | NORMATIVO | * IAS 12 – Income Taxes * Emitido: dez / 1993 * Sofreu diversas revisões sendo a última em 2000 * Trata do reconhecimento dos impostos sobre a renda relativos ao período corrente e os ativos (ou passivos) fiscais diferidos, decorrentes de diferenças temporais ou prejuízos fiscais * Deliberação CVM 273 * Agosto de 1998 * Aprova o Pronunciamento IBRACON…

dessa análise reside no fato de que as normas que regem o reconhecimento, mensuração e divulgação dos tributos sobre o lucro são consideradas complexas e extensivas, principalmente no que se refere ao reconhecimento de ativos e passivos fiscais diferidos. Corroborando essa afirmação, os relatórios publicados desde 2002 pelo Public Company Accounting Oversight Board (“PCAOB”), comitê regulamentador das normas contábeis nos EUA, mostram reiteradamente diversas falhas materiais…

Fotos: M.E.R. Santos Fotos: M.E.R. Santos Fotos: M.E.R. Santos Para evitar essa situação ... Fotos: M.E.R. Santos Diferimento do uso da pastagem Pastejo diferido ou protelado “vedação” da pastagem “produção de feno em pé” Concepções sobre o diferimento de pastagens Diferimento  pastejo diferido ou protelado “vedação” da pastagem “produção de feno em pé” Consiste em selecionar determinadas áreas da propriedade e excluí-las do pastejo, geralmente no…

entidade; e  b) operações e outros eventos do período atual que são reconhecidos nas demonstrações contábeis da entidade. Tributos Sobre o Lucro  Transação entre empresas do grupo, onde a controladora deve reconhecer um ativo ou passivo fiscal diferido pela diferença temporária entre o momento em que o imposto é devido (pela regra fiscal) e o momento em que o imposto deve ser considerado como contabilmente incorrido (CPC 36 (R3) item B86, letra c).  O Pronunciamento Técnico CPC…

determinação do lucro ou prejuízo para o período relacionado com o tributo sobre o lucro corrente ou diferido. • Tributo corrente é o valor do tributo devido (recuperável) sobre o lucro tributável (prejuízo fiscal) do período B) Diferido • Passivo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro devido em período futuro relacionado às diferenças temporárias tributáveis. • Ativo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro recuperável em período futuro relacionado a: (i)…

Tabela – IR Diferido Ativo e Passivo, LAIR e Despesas de IR Corrente e Diferido (em milhares de Reais) | | 2008 | 2007 | 2006 | 2005 | 2004 | IR Diferido Ativo | 211.835 | 107.656 | 135.761 | 103.773 | 103.222 | IR Diferido Ativo Circulante | 129.561 | 32.533 | 52.518 | 27.223 | 36.180 | IR Diferido Ativo não Circulante | 82.274 | 75.123 | 83.243 | 76.550 | 67.042 | IR…

devido para aqueles períodos, o excesso será reconhecido como ativo. Não permite o reconhecimento de passivo fiscal diferido resultante de diferença temporária relativa ao ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura Goodwill: são, reconhecidos na medida em que eles não surjam do reconhecimento inicial do derivado da expectativa de rentabilidade futura. Um ativo fiscal diferido será reconhecido para todas as diferenças temporárias dedutíveis na medida em que seja provável a…

Normas Internacionais de Contabilidade – IAS 12 Índice Item OBJETIVO ALCANCE 1 – 4 DEFINIÇÕES 5 – 11 Base fiscal 7 – 11 RECONHECIMENTO DE PASSIVOS E ATIVOS FISCAIS CORRENTES 12 – 14 RECONHECIMENTO DE PASSIVOS E ATIVOS FISCAIS DIFERIDOS 15 – 45 Diferença temporária tributável 15 – 23 Combinação de negócios 19 Ativo registrado contabilmente ao valor justo 20 Ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill) 21 – 21B Reconhecimento inicial de…

passivos fiscais diferidos . Um passivo fiscal diferido será reconhecido para todas as diferenças temporárias tributáveis, exceto quando o passivo fiscal diferido advenha de: • reconhecimento inicial de ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura • reconhecimento inicial de ativo ou passivo em uma transação que: não é uma combinação de negócios; e no momento da transação, não afeta nem o lucro contábil nem o lucro tributável . Reconhecimento de ativos fiscais diferidos. Um…

Alteração de política contabilística Problemática do Reconhecimento Implicações fiscais Indício da existência de imposto diferido QE > BFA Passivo por imposto diferido 22 Caso 1 – Activos fixos tangíveis – Alteração de política contabilística Problemática do Reconhecimento Passivo por imposto diferido Terreno BFA QE Diferença Taxa IRC Passivo Imposto Diferido 150.000 195.000 - 45.000 25% - 11.250 Edifício 400.000 520.000 - 120.000 25% -30.000 Total 550.000…