Plano Orçamentário

Capítulo 16
DESENVOLVIMENTO DE UM MODELO DE ORÇAMENTO

16.1 Planejamento Orçamentário

O modelo de orçamento geral da “Companhia Projetada” (CPR) é composto pelos seguintes orçamentos específicos:
1. orçamento de vendas;
2. orçamento de produção;
3. orçamento de matérias-primas;
4. orçamento de mão-de-obra direta;
5. orçamento de custos indiretos de fabricação;
6. orçamento de custo de produção;
7. orçamento de despesas de vendas e administrativas;
8. orçamento de investimentos;
9. orçamento de aplicações financeiras e financiamentos;
10. análise das movimentações financeiras;
11. demonstração do fluxo de caixa projetado (orçamento de caixa);
12. demonstração do resultado projetado (orçamento de resultados).

1. o modelo de orçamento empresarial apresentado neste capítulo é apenas “um modelo”, que deve ser ajustado de acordo com a situação real de cada empresa;
2. as condições econômicas e financeiras (taxa decâmbio, taxa de juros etc.) alteram-se ao longo do tempo; portanto, de tempos em tempos, os dados para projeção de índices e taxas de juros devem ser atualizados;
3. a legislação tributária sofre alterações freqüentes, algumas vezes, voltando à situação anterior; portanto, as condições tributárias devem ser atualizadas de acordo com as válidas para a época da elaboração do orçamento.

O preço atualizado de cada período de referência écalculado de acordo com a seguinte equação:
Pn = P0 x I n
Onde:
Pn = preço do mês de referência;
P0 = preço-base;
I n = índice do mês de referência.

16.2 Elaboração de Quadros Orçamentários

Orçamento de Vendas

A finalidade do Orçamento de Vendas é a de determinar a quantidade e o valor total dos produtos a vender, bem como calcular os impostos, a partir de projeções de vendas elaboradas pelas unidades de vendas e/ou executivos e especialistas em marketing. Esse orçamento é complementado com o Orçamento de Despesas de Vendas.

Orçamento de produção
O Orçamento de Produção