Tecnicas de amostragem

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cnicas de amostragemTÉCNICAS DE AMOSTRAGEM UTILIZADAS NAS EMPRESAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE ESTABELECIDAS EM SANTA CATARINA

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TÉCNICAS DE AMOSTRAGEM UTILIZADAS NAS EMPRESAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE ESTABELECIDAS EM SANTA CATARINA*

PAULO ROBERTO DA CUNHA Prof. Ms. da Universidade Regional de Blumenau – SC E-mail: pauloccsa@furb.br

ILSE MARIA BEUREN Profa. Dra. da UniversidadeRegional de Blumenau – SC E-mail: ilse@furb.br

RESUMO
As demonstrações contábeis devem expressar a situação econômico-financeira e patrimonial da empresa de acordo com os princípios de contabilidade geralmente aceitos. Para assegurar o atendimento a essa premissa, utilizam-se os serviços de auditoria. Procedimentos de auditoria, que abrangem testes de observância e testes substantivos, são aplicadospelo auditor para expressar sua opinião. O trabalho de auditoria não contempla a totalidade das transações ocorridas nas empresas, ele é efetuado com base em testes de amostragens para concluir sobre o universo das transações ocorridas. Assim, este estudo objetiva identificar as técnicas de amostragem utilizadas nas empresas de auditoria independente estabelecidas em Santa Catarina. Para tanto,realizou-se um estudo descritivo, do tipo levantamento, de natureza quantitativa. A população compreende as 21 empresas de auditoria independente estabelecidas em Santa Catarina, com registro na Comissão de Valores Mobiliários, e a amostra por acessibilidade totaliza 12 empresas. O instrumento utilizado para coleta de dados consubstancia-se em um questionário, com perguntas abertas e fechadas. Osresultados evidenciam que as empresas pesquisadas não aplicam técnicas de amostragem estatística. Os testes de observância e os testes substantivos são realizados numa base amostral apurada na subjetividade ou no julgamento e experiência do auditor. Palavras-chave: Amostragem na auditoria, Testes de observância, Testes substantivos.

ABSTRACT
Financial reports should express companies’ economicand financial status according to generally accepted accounting principles. In order to assure compliance with this premise, companies use auditing services. Auditors apply procedures, which include observance and substantive tests, before expressing their opinion. The application of these tests does not cover all transactions occurred in the companies, because auditing work is carried out based onsampling tests in order to conclude about the universe of occurred transactions. Thus, this descriptive survey aims to identify the sampling techniques currently used by independent auditing companies established in Santa Catarina, using quantitative methodology. The study population consists of the 21 independent auditing companies established in this state, which are registered at the BrazilianSecurities Commission, and the sample by accessibility totaled 12 companies. Data were collected through a questionnaire with open and closed questions. The results indicate that the independent auditing companies established in Santa Catarina do not apply statistical sampling techniques. Observance and substantive tests are carried out on a sampling basis selected on the basis of subjectivity orthe auditors’ judgment and experience. Key words: Audit sampling, Observance tests, Substantive tests.

Recebido em 12.01.05 • Aceito em 28.06.05 • 2ª versão aceita em 07.10.05 • 3ª versão aceita em 15.12.05
* Os autores agradecem as contribuições dos avaliadores para melhorar o artigo.

R. Cont. Fin. – USP, São Paulo, n. 40, p. 67 – 86, Jan./Abr. 2006

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Paulo Roberto da Cunha • IlseMaria Beuren

1 INTRODUÇÃO
A elaboração e a divulgação das demonstrações contábeis deve atender aos princípios, normas e legislações vigentes relacionados à Contabilidade. Para assegurar que as demonstrações contábeis expressem a situação econômico-financeira e patrimonial da empresa é oportuno que sejam auditadas. A atividade profissional exercida pelo auditor contábil é associada às percepções...
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