Ligando a estratégia ao planejamento e orçamento

Ligando a Estratégia ao Planejamento e Orçamento

Por Robert S. Kaplan e David P. Norton
Para a maioria das organizações, o orçamento de companhia é seu principal sistema gerencial para estabelecer objetivos de curto prazo, alocar os recursos necessários e revisar o desempenho. Porém, executivos e pesquisas contemporâneas têm sido críticos das práticas orçamentárias tradicionais. Entretanto, antes de descartar completamente o "velho orçamento ruim”, precisamos adotar novos sistemas e processos que possam realizar os importantes objetivos para os quais os orçamentos foram criados.
O Balanced Scorecard surgiu como uma nova maneira de administrar a estratégia. Mas, para gerenciar as táticas, esse novo sistema deve ser ligado ao sistema velho – o orçamento. Como as companhias orientadas para a estratégia fazem a transição da estratégia de alto nível para o orçamento das operações locais? Com estas quatro etapas:
1. Traduza a estratégia em um Balanced Scorecard, definindo objetivos estratégicos e medidas.
2. Fixe metas desafiadoras para datas futuras e específicas, para cada medida. Identifique lacunas de planejamento para motivar os empregados e estimular a criatividade.
3. Identifique iniciativas estratégicas e necessidades de recursos que fechem as lacunas de planejamento, permitindo que as metas desafiadoras sejam atingidas.
4. Autorize anualmente os recursos financeiros e humanos necessários para conduzir as iniciativas estratégicas, e determine metas de curto prazo para todas as respectivas medidas do scorecard.
As metas e iniciativas das etapas 2 e 3 são tipicamente definidas num plano de três anos, que permite à organização gerenciar com temas estratégicos de longo prazo em vista. Isso também fornece um contexto que acomoda previsões, que podem ser incorporadas no orçamento anual.
Tipicamente, os processos de planejamento e orçamento ocorrem anualmente, com metas fixas estabelecidas para o ano seguinte. Todavia, algumas companhias estão