Economia

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CICLO DE ACTIVIDADES DA EMPRESA
Disponibilidades Compras, aquisições e pagamentos

Aplicações de tesouraria Processo Vendas

Dívidas a pagar

Dívidas a receber

Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

ASPECTOS CONTABILÍSTICOS
Critérios de valorimetria
Caixa e Depósitos Bancários (em moeda estrangeira) • Valorimetria final: Preço de mercado • Tratamento das diferenças de câmbio •negativas: custo do exercício (c/68.5) • positivas: proveito do exercício (c/78.5) Títulos negociáveis e outras aplicações • Valorimetria final: Custo de aquisição ou preço de mercado, dos dois o mais baixo. A redução do custo de aquisição faz-se através da constituição ou reforço da provisão para aplicações de tesouraria. • Métodos de custeio das saídas: critérios definidos para as existências.Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

ASPECTOS CONTABILÍSTICOS
Não devem fazer parte do saldo de caixa:
• «vales» de empregados, de membros dos órgãos sociais ou de sócios, relacionados com adiantamentos ou com outras situações; • cheques pré-datados e cheques sacados por terceiros e que tenham sido devolvidos pelos bancos por qualquer motivo; • senhas de almoço e de combustível; • selosfiscais e postais; • documentos justificativos de despesas efectuadas.

Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

ASPECTOS CONTABILÍSTICOS
Contas da Classe:
• 11 Caixa • 12 Depósitos à Ordem - apenas saldos devedores • 13 Depósitos a prazo • 14 Outros Depósitos bancários • 15 Títulos Negociáveis - sem juros vincendos • 18 Outras Aplicações de Tesouraria • 19 Provisões para Aplicações deTesouraria - constituição ou reforço através duma conta de resultados financeiros e redução através duma conta de resultados extraordinários.
Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO
• Segregação de funções entre as pessoas encarregadas do manuseamento dos valores e as que têm a seu cargo os registos contabilísticos desses mesmos valores. • Os pagamentos em dinheirosão feitos apenas para despesas miúdas e, para tal, deve ser constituído um fundo fixo de caixa o qual deve ser reposto periodicamente. • Para a movimentação do fundo fixo deve-se verificar a autenticidade do documento que origina o pagamento, após o que o registará na “folha de caixa pequena”, depois de lhe ter aposto um carimbo de «PAGO». • No momento da reposição do fundo dever-se-á emitir umcheque nominativo à ordem do responsável único do fundo.
Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO
Vantagens de uma caixa pequena em sistema de fundo fixo: • limita a um valor determinado o máximo do numerário existente em caixa • facilita as contagens de surpresa à caixa uma vez que, em qualquer momento, o somatório do numerário existente com os documentos pagos enão resgatados terá de ser igual ao limite estabelecido. Poderão existir mais de uma «caixa pequena» dentro de uma mesma empresa.
Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO
• As empresas devem efectuar os seus pagamentos normais a terceiros através dos Bancos, utilizando uma das seguintes formas: cheques, transferências bancárias ou ordens permanentes de pagamento.• Os cheques devem ser emitidos por um empregado responsável o qual deverá ficar com uma cópia de cada cheque emitido. • Todos os cheques deverão ser emitidos nominativamente e cruzados ou barrados. • Cada cheque deverá ser assinado por duas pessoas, cujas funções sejam independentes.
Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO
• Os cheques só devem ser assinados napresença dos respectivos documentos de suporte, previamente conferidos, devendo a primeira pessoa que assina verificar, rubricando, a concordância do valor e do beneficiário e a segunda pessoa proceder à aposição de um carimbo de «PAGO» em tais documentos para evitar que esses documentos possam ser apresentados, com outro cheque, a outras pessoas com poderes de assinatura. • Os cheques em...
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