Dfc e dva

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DFC E DVA

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

INTRODUÇÃO

A demonstração do resultado propicia uma visão do desemprenho da empresa, mas, por causa do regime de competência, ele não corresponde, necessariamente, a iguais movimentações de caixa do período. No longo prazo o resultado vai fechar com o caixa, já que lucro é o dinheiro a mais que se obtém com relação ao dinheiro investido. Mas,como os resultados são apurados não para a vida toda da empresa, e sim para períodos bem menores, em cada um desses períodos existe, praticamente sempre, uma diferença entre o resultado e o fluxo de caixa.
Além do mais, há movimentações de caixa que não correspondem a despesas e receitas, como no caso de dinheiro tomado emprestado, aplicações em outras empresas, pagamento de dívidas,capital novo recebido dos sócios, distribuição de resultados, aquisição de novos ativos imobilizados, venda de participações societárias etc.
Por isso a demonstração do fluxo de caixa, DFC, costuma vir apresentada em três grandes subdivisões: fluxo de caixa das atividades operacionais, das atividades de investimento e das atividades de financiamento.
As Atividades Operacionais compreendem asatividades produtivas do empreendimento, abarcando, entre outras, as seguintes operações:
1 - aquisição à vista de estoques para revenda;
2 - aquisição de materiais e serviços gerais;
3 - aumento de Resultados de Exercícios Futuros;
4 - devoluções a clientes;
5 - outros recebimentos e pagamentos operacionais;
6 - pagamento de despesas operacionais;
7 - pagamento de impostos,multas e outras despesas legais;
8 - pagamento de juros sobre empréstimos;
9 - pagamento de salários;
10 - pagamentos a fornecedores;
11 - pagamentos de encargos sociais;
12 - recebimento de dividendos e lucros;
13 - recebimento de juros sobre o capital próprio;
14 - recebimentos e pagamentos de causas judiciais;
15 - recebimentos pela venda de mercadorias, produtos eserviços;
16 - recuperação de impostos recebidos; e
17 - salários e encargos sociais dos empregados.

Nas Atividades de Investimentos são agrupas as transações que envolvem os ativos não circulantes, como por exemplo:
1 - ampliação e reestruturação do ativo permanente;
2 - aquisição de debêntures;
3 - aquisição de máquinas e equipamentos;
4 - aquisição e venda de participações emoutras sociedades;
5 - compra de prédios e instalações;
6 - compra e resgate de títulos financeiros:
7 - compra e venda de ativos fixos;
8 - compra investimentos financeiros a longo prazo;
9 - concessão de empréstimos;
10 - empréstimos a coligadas e controladas;
11 - recebimento de empréstimos para investimentos no ativo permanente;
12 - venda de imobilizado; e
13 -venda de prédios e instalações.
Por fim, as Atividades de Financiamentos comportam os recursos obtidos ou alocados nas seguintes operações:
1 - aquisição de ações em tesouraria;
2 - emissão de ações;
3 - obtenção de empréstimos a curto prazo;
4 - obtenção de empréstimos a longo prazo;
5 - pagamento de empréstimos;
6 - pagamento de juros sobre empréstimos;
7 - pagamento dejuros sobre o capital próprio;
8 - pagamento de lucros ou dividendos;
9 - reaquisição de títulos relacionados com PL;
10 - recursos vindos dos proprietários ou acionistas;
11 - resgate de debêntures;
12 - resgate de empréstimos de curto e longo prazo; e
13 - subscrição de debêntures

ELABORAÇÃO PROPRIAMENTE DITA

Existem dois métodos de se apresentar a Demonstração doFluxo de Caixa: pelo MÉTODO DIRETO ou pelo MÉTODO INDIRETO. A diferença existente entre os dois métodos está na forma de apresentação das origens e aplicações dos recursos decorrentes das operações.

MÉTODO INDIRETO

Nesse método, parte-se do lucro líquido para, após os ajustes necessários, chegar-se ao valor das disponibilidades produzidas, no período, pelas operações registradas na...
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