Aula 1

UNIDADE 2 - INTRODUÇÃO A ANÁLISE DE BALANÇO

Introdução

Na análise dos demonstrativos financeiros será dado maior ênfase ao BP – Balanço Patrimonial e a DRE – Demonstrativo de Resultado do Exercício, por serem, respectivamente, os relatórios que melhor evidenciam as situações econômica e financeira da empresa analisada.

2.1 ANÁLISE HORIZONTAL

É realizada a partir de um conjunto de Balanços e Demonstrações de Resultados consecutivos. Para cada elemento desses demonstrativos são calculados números índices percentuais, cuja base considerada igual a 100 corresponde ao valor mais antigo da série.
Avalia-se a evolução de cada elemento patrimonial e de resultado ao longo de diversos períodos sucessivos em relação ao ano base. Permite portanto avaliar a performance das contas analisadas num determinado espaço de tempo

Por exemplo: No BP de uma empresa, o valor da conta Duplicatas a Receber que era de $10.000 em 20x1 passou para $12.000 em 20x2.
Tomando o ano de 20x1 como base = 100, o ano de 20x2 será = ($12.000/$10.000)x100 = 120
Constata-se que em 20x2 houve 20% de crescimento em aplicações neste tipo de ativo, tomando como base o ano de 20x1.

Outro exemplo:

ano vendas líquidas $ A H 20x1 200.000 100 20x2 240.000 120 20x3 180.000 90 20x4 280.000 140

2.2 ANÁLISE VERTICAL

Trata-se de metodologia que demonstra o percentual de cada um dos itens das demonstrações financeiras em relação ao somatório do seu grupo contábil. Com este instrumento podemos ver de forma clara a representatividade de cada conta, identificando as mais importantes naquele contexto. Este tipo de análise consiste em avaliar a estrutura de composição de itens das Demonstrações Financeiras. Assim, é uma análise de estrutura.
A análise vertical, quando aplicada no DRE, merece destaque por detectar a composição do