Embasado no estudo de caso:
a) Defina uma ação prática que poderá ocorrer em erro ou fraude na empresa analisada. (2,0 pontos)
R: Inclusão de nomes fictícios nafolha de pagamento é uma ação de fraude. Em uma organização, o ambiente é que tornará os indícios favoráveis a ocorrência de fraudes. Como diz o ditado popular: “a ocasião faz o ladrão” é evidente que se a empresa controla as suas informações, possui código de ética, realiza treinamentos, conscientiza os colaboradores, através de normas e procedimentos, a chance desses fatos se concretizarem éreduzida. Outro fator predominante é a situação psicológica e financeira do indivíduo. Se ele estiver em um ambiente onde não haja controles e estiver passando por crise financeira, este poderá cometer ato ilícito naquele instante. E se por ventura o fato não for perceptível, a probabilidade do fato se repetir é maior. Dessa forma, cabe a administração conhecer não só os seus ciclos operacionais,mas inteirar-se de todos os seus membros.
b) Como auditor interno o que você sugere para a empresa como melhoria para o sistema adotado? (2,0 pontos)
R: Sugiro um bom sistema de controle interno pois é fundamental na empresa a existencia de uma auditoria regular ou permanente, sendo um inibidor da ação de fraudadores.
As atividades das organizações são executadas por pessoas. Podendo terpessoas mais comprometidas e outras menos comprometidas. É necessário treinamento para que evite a alegação de desconhecimento dos manuais de normas e procedimentos por parte dos empregados. Evitando assim os riscos de fraudes e erros.
No ciclo operacional podemos identificar como controles internos:
● Registros de pessoal – ficha de empregados;
● Formulários de aprovação de adiantamentos;
●Separação de quem elabora a folha de pagamento com a que autoriza os pagamentos;
● Controle de ponto, contendo: nome do empregado; carga horária; intervalos; ocupação; horas extras;
● Aprovação dos cartões de ponto;
● O departamento não pode reajustar salário sem a autorização prévia do responsável pelo evento, e somente via descritiva;
● Atualização dos arquivos de pessoal;
●Conferência da folha;
● Autorização para realização de horas extras;
● Autorização dos funcionários para os descontos em folha;
● Acompanhamento de mapas de férias, evitando assim pagamentos em dobro;
● Todos os empregados devem sair de férias;
● Confronto das guias a serem pagas com o resumo da folha;
● Garantia de que a folha de pagamento seja contabilizada pelo período de competência;
●Pedidos de novos funcionários devem ser feitos somente pelos chefes de departamentos;
● Adequação e cumprimento da legislação trabalhista e tributária.
Mas em casos de suspeita de fraude em determinada área da empresa, convém o serviço de um perito, pois este estabelecerá uma investigação aprofundada somente em determinada parte das informações contábeis, e não em todas as contas e em todas asdemonstrações como na auditoria, possibilitando os fundamentos necessários para que se chegue a uma conclusão quanto a procedência ou não da suspeita..
2. A Contabilidade e os procedimentos de controle interno relacionados com a compra de material para a Cia Branden, uma indústria de tamanho médio que fabrica máquinas especiais sob encomenda, foram descritos da seguinte forma:
Depois de...