Auditoria operacional

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  • Publicado : 14 de setembro de 2012
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1. As folhas de pagamento de Companhia de Construções Kelly são preparadas pelos apontadores, nos canteiros de obras, e então encaminhadas ao escritório central, para preparo dos cheques. Como os operários de construção não gostam de esperar pelo pagamento, o escritório central prepara o mais rápido possível. Cerca de 1.500 homens, em 30 diferentes locais, podem estar trabalhando ao mesmo tempo.O gerente geral da empresa acha que as folhas de pagamento têm aumentado, sem um correspondente aumento da quantidade de serviço feito, mas ele não tem tempo nem conhecimento técnico para descobrir exatamente o que está errado.

Embasado no estudo de caso:

a) Defina uma ação prática que poderá ocorrer em erro ou fraude na empresa analisada. (2,0 pontos)

R: Inclusão de nomes fictícios nafolha de pagamento é uma ação de fraude. Em uma organização, o ambiente é que tornará os indícios favoráveis a ocorrência de fraudes. Como diz o ditado popular: “a ocasião faz o ladrão” é evidente que se a empresa controla as suas informações, possui código de ética, realiza treinamentos, conscientiza os colaboradores, através de normas e procedimentos, a chance desses fatos se concretizarem éreduzida. Outro fator predominante é a situação psicológica e financeira do indivíduo. Se ele estiver em um ambiente onde não haja controles e estiver passando por crise financeira, este poderá cometer ato ilícito naquele instante. E se por ventura o fato não for perceptível, a probabilidade do fato se repetir é maior. Dessa forma, cabe a administração conhecer não só os seus ciclos operacionais,mas inteirar-se de todos os seus membros.

b) Como auditor interno o que você sugere para a empresa como melhoria para o sistema adotado? (2,0 pontos)

R: Sugiro um bom sistema de controle interno pois é fundamental na empresa a existencia de uma auditoria regular ou permanente, sendo um inibidor da ação de fraudadores.
As atividades das organizações são executadas por pessoas. Podendo terpessoas mais comprometidas e outras menos comprometidas. É necessário treinamento para que evite a alegação de desconhecimento dos manuais de normas e procedimentos por parte dos empregados. Evitando assim os riscos de fraudes e erros.
No ciclo operacional podemos identificar como controles internos:
● Registros de pessoal – ficha de empregados;
● Formulários de aprovação de adiantamentos;
●Separação de quem elabora a folha de pagamento com a que autoriza os pagamentos;
● Controle de ponto, contendo: nome do empregado; carga horária; intervalos; ocupação; horas extras;
● Aprovação dos cartões de ponto;
● O departamento não pode reajustar salário sem a autorização prévia do responsável pelo evento, e somente via descritiva;
● Atualização dos arquivos de pessoal;
●Conferência da folha;
● Autorização para realização de horas extras;
● Autorização dos funcionários para os descontos em folha;
● Acompanhamento de mapas de férias, evitando assim pagamentos em dobro;
● Todos os empregados devem sair de férias;
● Confronto das guias a serem pagas com o resumo da folha;
● Garantia de que a folha de pagamento seja contabilizada pelo período de competência;
●Pedidos de novos funcionários devem ser feitos somente pelos chefes de departamentos;
● Adequação e cumprimento da legislação trabalhista e tributária.
Mas em casos de suspeita de fraude em determinada área da empresa, convém o serviço de um perito, pois este estabelecerá uma investigação aprofundada somente em determinada parte das informações contábeis, e não em todas as contas e em todas asdemonstrações como na auditoria, possibilitando os fundamentos necessários para que se chegue a uma conclusão quanto a procedência ou não da suspeita..

2. A Contabilidade e os procedimentos de controle interno relacionados com a compra de material para a Cia Branden, uma indústria de tamanho médio que fabrica máquinas especiais sob encomenda, foram descritos da seguinte forma:

Depois de...
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