Impostos indiretos

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IMPOSTOS INDIRETOS - ICMS / IPI / ISS
ATIVIDADE 4
No último mês, determinada empresa varejista e que opera com produtos sujeitos à substituição tributária, realizou as seguintes operações:
1 - OPERAÇÕES DE COMPRAS DE PRODUTOS PARA REVENDA:

#
PRODUTO A B C D E F TOTAIS VALOR LÍQUIDO 40.000 60.000 30.000 50.000 30.000 90.000 300.000 ICMS NORMAL SUBS. TRIB. 5.455 8.182 4.091 2.727 4.091 2.045 IPI 6.818 6.818 3.409 VALOR TOTAL 55.000 79.091 39.545 65.909 41.250 123.750 404.545 ALÍQUOTAS ICMS IPI 12% 12% 12% 12% 12% 12% 15% 10% 10% 10% 15% 15% VALOR DE PAUTA 60.000 90.000 45.000 75.000 45.000 135.000 450.000

6.818 4.091 12.273
40.909

3.409 2.045 6.136
20.455

5.682 5.114 15.341
43.182

# Este valor considera a hipótese de que o produto será vendido no varejo com lucro de 50%.
2 - OPERAÇÕES DE REVENDA DOS PRODUTOS (todos os produtos comprados foram revendidos): PRODUTO A B C D E F TOTAIS VALOR LÍQUIDO 48.000 90.000 54.000 45.000 45.000 108.000 390.000 ICMS 6.545 12.273 7.364 6.136 6.136 14.727 53.182 VALOR TOTAL 54.545 102.273 61.364 51.136 51.136 122.727 443.182 ALÍQUOTA ICMS 12% 12% 12% 12% 12% 12% Atenção: Observar que alguns produtos foram vendidos por um valor exatamente igual ao valor de pauta, enquanto outros foram vendidos abaixo ou acima.

Vamos agora apurar o resultado obtido pela empresa, individualizado por produto:
PRODUTO RECEITA DE VENDA CUSTO DA COMPRA RESULTADO

ORIGEM DO RESULTADO
PRODUTO ICMS TOTAL

A B C D E F TOTAIS

54.545 102.273 61.364 51.136 51.136 122.727 443.182

55.000 79.091 39.545 65.909 41.250 123.750 404.545

(455) 23.182 21.818 (14.773) 9.886 (1.023) 38.636

1.182 23.182 20.591 (10.682) 9.886 2.659 46.818

(1.636) 1.227 (4.091) (3.682) (8.182)

(455) 23.182 21.818 (14.773) 9.886 (1.023) 38.636

Vamos agora apurar o resultado obtido caso a tributação do ICMS não fosse por substituição tributária:
DIFERENÇAS ENTRE OS RESULTADOS

PRODUTO

RECEITA DE VENDA

( - ) ICMS ( - ) CUSTO DA