titulos de valore mobiliarios

Contabilidade
Internacional
Profa. Paula Nardi

UNISEB
Centro Universitário

22/5/2014

Retomada da aula anterior

UNISEB
Centro Universitário

Módulo 6.2
Unidade 6
Títulos e Valores
Mobiliários e MEP

UNISEB
Centro Universitário

Títulos e Valores Mobiliários
Brasil:

Lei 6.404/76 atualizada pela
11.638/07 e 11.941/09

IFRS: IAS 32/39
FASB: FAS 115
 Mantidos até o vencimento
 Destinado a venda futura
 Destinado a venda imediata
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Investimentos temporários
- Grandes modificações
Introdução do conceito de "fair value" ou valor justo:  Aplicações financeiras (todas, de curto e longo prazos) serão avaliadas:
 valor justo - valor de mercado ou equivalente;  custo original (mais a apropriação pro rata dos resultados) ou valor provável de realização quando este for menor.
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Instrumentos financeiros – Avaliação
Contas a receber e a pagar normais:
 provisões e ajuste a valor presente.
Ativos financeiros a serem mantidos até o vencimento:  registrados pelo valor original (CUSTO) mais encargos ou rendimentos .
Ativos e passivos financeiros colocados em condição de negociação:
 avaliados pelo valor justo (VALOR DE
MERCADO);
 mas, e se não houver mercado ativo para avaliar? 6

Instrumentos financeiros – Avaliação

• Mantidos até o vencimento
• Colocados em condição de Negociação
• Mantidos para Venda

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Instrumentos financeiros – Avaliação
Ativos e passivos financeiros colocados em condição de negociação:
 Se há mercado ativo para avaliar deve considerar:  valor de mercado de investimento similar por natureza, risco e prazo;
 valor presente dos fluxos futuros de investimento similar;
 valor obtido por meio de modelos matemático-estatísticos. 8

Ativos não correntes mantidos para venda “ A entidade deve classificar um ativo não circulante como mantido para venda se o seu valor contábil vai ser recuperado, principalmente, por meio de transação de venda em vez do