Planejamento tributário

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
CALCULO DO PIS, COFINS, IRPJ E DA CSLL
LUCRO PRESUMIDO - BASE ANO DE 2009 - AGOSTO A DEZEMBRO
VALORES DAS RECEITA AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO
( + )FATURAMENTO BRUTO 70.000,00
( = ) FATURAMENTO LÍQUIDO 70.000,00 - - - -
( + ) Receitas Financeiras
( + ) Ganho de Capital
( + ) Outras Receitas -
BASE DE CÁLCULO DOS DÉBITOS 70.000,00 - - - -
IMPOSTOS SOBRE OS SERVIÇOS
PIS – Alíquota 0,65% 455,00 - - - -
( - ) Pis Retido na Fonte
( = ) PIS A PAGAR – DARF 455,00 - - - -
COFINS – Alíquota 3% 2.100,00 - - - -
( - ) Cofins Retida na Fonte
( = ) COFINS A PAGAR – DARF 2.100,00 - - - -
BASE DE CÁLCULO – CSLL e IRPJ 22.400,00
CSLL – Alíquota 9% 2.016,00
( - ) CSLL Retida na Fonte
( = ) CSLL A PAGAR – DARF 2.016,00
IRPJ – Alíquota 15% 2.880,00
( + ) Adicional IRPJ – 10% 800,00
( - ) IRPJ Retido na Fonte
( = ) IRPJ A PAGAR – DARF 3.680,00 8.251,00

Verifica-se na Tabela 03, que para a apuração dos impostos utilizam-se as receitas totais multiplicadas pelo percentual de 32% para se achar a base de cálculo. Após definido esse montante, aplicam-se as alíquotas de 0,65%, 3%, 9% e 15% mais adicional de 10% para o cálculo do
PIS, COFINS, CSLL e IRPJ respectivamente.
Nota-se que nesse regime de apuração, os créditos não podem ser utilizados, porém as retenções devem ser descontadas normalmente.
Outro fator importante a ser ressaltado, é que mesmo que haja prejuízo, a empresa estará obrigada a recolher o IRPJ e a CSLL, o que não ocorre nas empresas optantes pelo Lucro