Papeis de trabalho

(NBC TA 230 – DOCUMENTAÇÃO DE AUDITORIA – Deve ser lida no contexto da NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria)

1. Conceito
Papéis de trabalho, ou working papers (WP) no inglês, são os registros dos procedimentos de auditoria executados, da evidência relevante obtida e das conclusões alcançadas pelo auditor no desenvolvimento das atividades.
1.1 Definições
Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papeis de trabalho”)
Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico
Auditor experiente é um indivíduo (interno ou externo à firma de auditoria) que possui experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
(i) Processos de auditoria;
(ii) Normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;
(iii) Ambiente de negócios em que opera a entidade; e
(iv) Assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade.

2. Natureza e finalidade da documentação de auditoria
A documentação de auditoria fornece evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor e evidência de que a auditoria foi planejada e executada, em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
A forma, conteúdo e organização dos papéis de trabalho que serão apresentados a seguir são aplicados tanto aos papéis virtuais quanto aos físicos.
Finalidades dos papéis de trabalho
a) Fornecer um registro escrito permanente do trabalho efetuado, incluindo:
Descrição dos fatores referentes à extensão do trabalho, considerados no planejamento;
Evidência da revisão e