Lucro real

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Módulo Lucro Real
• IRPJ
• CSLL
A expressão Lucro Real significa o próprio lucro tributável, distinto do lucro líquido apurado na contabilidade.

LUCRO REAL – é o lucro líquido do período ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação fiscal.

A tributação pelo Lucro Real é considerada pelo fisco como sendo a maneira mais exata de se determinaràs bases de cálculo do IRPJ e da CSLL.

São obrigadas ao Lucro Real:
• PJ com receita bruta total superior a R$ 48.000.000,00;
• PJ com atividade de banco, financiamento, investimento, arrendamento mercantil, cooperativa de crédito, entidade de previdência privada, capitalização;
• PJ que tiver lucro, rendimento ou ganho oriundo do exterior;
• PJ, que autorizada pela legislação tributária,queira usufruir de benefícios fiscais em relação ao IR;
• PJ que tenha efetuado o recolhimento do IR por estimativa;
• PJ de prestação de serviços cumulativa e continua de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, factoring;
• Construtoras que adotam o custo orçado.

RECEITA = TODO VALOR GANHO
DESPESA = CONSUMO OU GASTO ATRELADO AO GANHO
CONFRONTO ENTRE RECEITA X DESPESA

Nadeterminação do lucro real deverá ser obedecido o Princípio da confrontação da receita com a despesa.

Posso adotar o regime de caixa no Lucro Real?

Formação do Lucro Tributável
A tributação não será feita sobre o lucro contábil apurado uma vez que a legislação fiscal tem sua forma especifica para exigir os tributos. Para transformar o lucro contábil em lucro fiscal são necessários ajustes.LUCRO ANTES DE IR + CSL
(+) ADIÇÕES
- Despesas contabilizadas que não são aceitas pelo Fisco
- Receitas exigidas pelo Fisco e não contabilizadas em receita
(-) EXCLUSÕES
-Receitas contabilizadas que não são exigidas pelo fisco
- Despesas aceitas pelo fisco e não contabilizadas em despesa
- LUCRO ANTES DA COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS FISCAIS
(-) COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS FISCAIS
- LUCROTRIBUTÁVEL

Compensação de Prejuízos Fiscais
Representa o resultado negativo de uma empresa. No caso de contabilidade significa que o total de despesas foi maior que o total das receitas.
A empresa pode apresentar prejuízo na contabilidade, porém um lucro fiscal, bastando para isso, ter, por exemplo, despesas que a contabilidade diz sim e o Fisco, não.

Exemplo: Considerando que a empresa“Vende Tudo” tem prejuízo no valor de R$ 100, sendo que a única adição será uma despesa com brinde de R$ 120. Como este valor será retirado do resultado para fins de cálculo do IR, o resultado tributado pelo Fisco será de R$ 20, pois a despesa de R$ 120 não era, teoricamente, necessária para empresa.

O prejuízo fiscal apurado em determinado exercício poderá ser compensado
nos exercícios seguintes,limitado a 30% do valor do lucro ajustado no período.
Um prejuízo de R$ 100, ocorrido em 2006, poderá ser compensado com um lucro de R$ 300 em 2007 até 30% do valor deste lucro. Assim a compensação estaria limitada em R$ 90, que representa 30% do lucro de 2007. O valor de R$ 10 que deixou de ser compensado em 2007, em virtude do limite de 30% continuará registrado no Lalur.

Não existelimitação de prazo para a compensação de prejuízos fiscais.
A empresa não poderá compensar seus prejuízos fiscais se, entre a data da apuração e da compensação do prejuízo fiscal, ocorrer cumulativamente, modificação de controle societário e modificação do ramo de atividade.

Prejuízos Não-Operacionais
Os prejuízos não-operacionais poderão ser compensados com lucros não-operacionais, observado olimite de 30% do lucro real.
São considerados como não-operacionais os resultados (lucros ou prejuízos decorrentes da alienação de bens e direitos do Ativo Permanente.
Não se aplica em relação a perda decorrente de baixa de bens do AP em virtude se terem se tornado imprestáveis, obsoletos ou terem caído em desuso.

A vinculação da compensação de prejuízos não-operacionais com lucros de mesma...
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