Fluxo de caixa nas mpe's

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RICARDO J. FERREIRA
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

CAPÍTULO 33

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
Este Capítulo é parte integrante do Livro “Contabilidade B
ásica” - Finalmente Você Vai Entender a
Contabilidade.
33.1 CONCEITOS
A demonstração dos fluxos de caixa evidencia as modificações ocorridas nas disponibilidades
companhia, em um determinadoexercício ou período, por meio da exposição dos fluxos
recebimentos e pagamentos.
Apesar do nome, além das modificações ocorridas no saldo da conta Caixa, a DFC deve expor
alterações sofridas pelas demais disponibilidades, inclusive a conta Bancos Conta Movimento e
investimentos de elevada liquidez.

da
de
as
os

Equivalentes-Caixa - São denominados equivalentes-caixa os investimentosimediatamente
conversíveis em moeda e que apresentam baixo risco de alteração de valor. A companhia deve expor
em notas explicativas os critérios adotados para identificar as aplicações em equivalentes-caixa.

33.2 ASPECTOS LEGAIS
A Lei das Sociedades por Ações não inclui a demonstração dos fluxos de caixa entre as
demonstrações obrigatórias. Existe, porém, uma tendência internacional no sentido deque a
demonstração das origens e aplicações de recursos seja substituída pela demonstração dos fluxos de
caixa. Isso se deve ao fato de a DOAR ser de difícil interpretação pelos não-contabilistas, apesar de
sua inegável utilidade na análise da situação das empresas. Em comparação com a DFC, a DOAR é
mais abrangente em termos de informações. Entretanto, os conceitos e técnicas utilizados naelaboração da DOAR fazem com que ela seja de difícil compreensão. A DFC pode ser mais
facilmente entendida por administradores, analistas de mercado e investidores.
Nos principais mercados financeiros internacionais, a DFC é demonstração obrigatória e segue a
orientação do International Accounting Standards Committee (IASC), órgão que estabelece normas
internacionais de contabilidade, e doFinancial Accounting Standards Board (FASB), que é órgão
normatizador das práticas contábeis americanas.
Classificação dos Fluxos de Caixa por Atividades - Um anteprojeto de modificação da Lei n
°
6.404/76, entregue ao Ministro da Fazenda em 05.07.1999, convertido no Projeto de Lei n°
3.741/2000, em tramitação no Congresso Nacional, propõe a substituição da DOAR pela DFC. O
Projeto citado, porém,não estabelece um modelo para a DFC, nem determina se esta demonstração
deverá ser elaborada pelo método direto ou indireto.
A Exposição Justificativa do anteprojeto sugere que a DFC discrimine em 3 grupos os tipos de fluxos
de caixa:
1 - os fluxos das atividades operacionais;
2 - os fluxos das atividades de financiamento;
3 - os fluxos das atividades de investimento.
Essa classificação ébaseada nas normas do FASB e será comentada em seguida.

33.3 FLUXOS DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS
Os fluxos das atividades operacionais estão diretamente relacionados à demonstração do resultado
do exercício. Devem englobar as atividades ligadas à produção e à entrega de bens e serviços, além

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dastransações não definidas como atividades de investimento e financiamento. As entradas e saídas
decorrentes das atividades operacionais são comentadas a seguir.
Entradas:
1 - recebimentos de vendas à vista de bens e serviços e das contas a receber correspondentes, na
hipótese de vendas a prazo. A princípio, nesse grupo, devem ser incluídos os recebimentos
relativos a descontos de duplicatasemitidas em vendas a prazo. Admite-se, porém, a
classificação dos valores originários de desconto no grupo das atividades de financiamento;
2 - recebimento de juros decorrentes de empréstimos e financiamentos concedidos ou de aplicações
financeiras em geral; e recebimento de dividendos derivados de participação no capital de outras
sociedades. Por corresponderem à remuneração do capital...
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