Contabilidade

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Contabilidade Intermediária Tema 1 – Impostos incidentes sobre operações com mercadorias.
Palavras chave: Impostos, Estoques, Mercadorias.

Prof. Me. Hugo David Santana Prof. Luiz Miguel Renda

• A Unidade Didática hora apresentada visa conhecer e calcular os principais

Impostos incidentes sobre Operações com Mercadoria.

tributos incidentes sobre as operações com mercadorias, ou seja,de compra e venda. • Apresentar o conceito de impostos e contribuições. • Contabilizar os impostos incidentes sobre 2 operações com

• Imposto sobre Produtos Industrializado – IPI. • Imposto sobre Circulação de Mercadoria e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal – ICMS. • Programa de Integração Social – PIS. • Contribuição Social sobre o Faturamento – Cofins. 3

Impostos sobrecompras de Mercadorias:

Impostos sobre Mercadorias:

compras

de

• IPI – Imposto por fora. • ICMS – Imposto por dentro. • PIS e Cofins – Regime cumulativo. – Regime não cumulativo.

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IPI- Impostos sobre Produtos Industrializados

- O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) é de competência da União e incide sobre produtos industrializados nacionais e estrangeiros. Osfatos geradores do IPI são: - As saídas de produtos industrializados dos estabelecimentos industriais ou equiparados a industriais e o desembaraço aduaneiro de produtos 5 importados.

ICMS
• O ICMS é um imposto que ocorre quando a empresas transacionam mercadorias que estejam sujeitas à incidência do ICMS. • Cobrado dos clientes nas vendas das mercadorias. 6

ICMS
• O ICMS já está incluso nopreço – Imposto por dentro; • O ICMS é um imposto não cumulativo; • Regulamentação do ICMS é a Lei Complementar 87/96, porém, cada Estado possui o seu Regulamento do ICMS - RICMS.

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PIS – Programa de Integração Social

Regime de apuração cumulativo;

Regime de apuração Não-cumulativo.

Não incide nas operações de compra de mercadorias, ou seja, fará parte do custo na aquisição.Incide nas operações de compra de mercadoria, ou seja, não fará parte do custo.

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Cofins – Contribuição Social para o Financiamento da Seguridade Social.
Regime de apuração cumulativo ;
Regime de apuração Não-cumulativo. Incide nas operações de compra de mercadoria, ou seja, não fará parte do custo.
Não incide nas operações de compra de mercadorias, ou seja, fará parte do custo naaquisição.

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Exemplo: • A empresa Delta Comercial Ltda, adquiriu mercadoria a prazo de uma indústria por R$ 100.000,00, com IPI de 10% e ICMS de 17%, sujeita-se ao PIS e à Cofins pelo sistema cumulativo, ou seja, 0,65% e 3.00% 10 respectivamente.

Contabilização em Empresa Comercial – PIS e Cofins Cumulativo:

Contabilização em Empresa Comercial - Cumulativo:
Valor da Mercadoria IPI 10% Valor daNota Fiscal ICMS 17% Compras Líquidas (custo) MEMÓRIA DE CÁLCULO 100.000,00 10.000,00

110.000,00 93.000,00 11 17.000,00

• D – Estoque de Mercadoria --93.000,00 • D – ICMS a Recuperar----------17.000,00 • C - Fornecedores---------------110.000,00

Contabilização em Empresa Comercial - Cumulativo:

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Contabilização em Empresa Comercial – PIS e Cofins Não Cumulativo:

• Exemplo: •A empresa Delta Comercial Ltda, adquiriu mercadoria a prazo de uma indústria por R$ 100.000,00, com IPI de 10% e ICMS de 17%, sujeita-se ao PIS e à Cofins pelo sistema não cumulativo, ou seja, 1,65% e 7,60% respectivamente. • Obs: Compra de dentro do próprio 13 Estado.

MEMÓRIA DE CÁLCULO Valor da Mercadoria 100.000,00 IPI 10% 10.000,00 Valor da Nota Fiscal 110.000,00 ICMS 17% 17.000,00 PIS1,65% 1.815,00 Cofins 7,60% 8.360,00 Compras Líquidas 82.825,00 14 (custo)

Contabilização em Empresa Comercial – Não Cumulativo:

• • • • •

D – Estoque de Mercadoria --82.825,00 D – ICMS a Recuperar----------17.000,00 D – PIS a Recuperar---------------1.815,00 D – Cofins a Recuperar----------8.360,00 C - Fornecedores----------------10.000,00 15

Contabilização em Empresa Comercial –...
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