Contabilidade

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Na sequência, apenas o resultado líquido será mencionado para simplificar a apresentação da conta de resultados.

O funcionamento das contas
Foi visto no precedente capítulo que o balanço contabilístico sofre mutações devidas às operações económicas que a mutualidade realiza. Para evitar estabelecer constantemente um novo balanço e para conservar informações relativas a essas mutações, estassão registadas nas contas. Estas contas permitirão estabelecer a conta de resultados e o balanço do exercício. Este capítulo explica o papel, a organização e o funcionamento das contas. Contudo, não é suficiente para produzir uma formação completa na matéria. O objectivo aqui é de dar explicações acessíveis aos administradores das mutualidades a fim de reforçar a sua capacidade de dialogar com oscontabilistas e de utilizar os documentos produzidos pela contabilidade.

2.1

A conta

Uma conta é um quadro que permite registar as operações que modificam uma rubrica do balanço ou da conta de resultados. A utilização das contas permite:
q conservar uma pista das operações registadas cronologicamente e de forma contínua

nas diferentes contas em função da sua natureza;
q dispor aqualquer momento de informação sobre o estado da caixa, as dívidas, os pro-

dutos, os encargos, etc.;
q facilitar o estabelecimento das contas anuais (balanço e conta de resultados) do exercí-

cio, assim como, estatísticas e indicadores respeitantes ao funcionamento.

Parte IV • A contabilidade de uma mutualidade de saúde

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Apresentação Uma conta apresenta-se sob a forma de um quadrocujo traçado pode ser efectuado de dois diferentes modos:
q débito e crédito separados, q débito e crédito reunidos (esta apresentação é sobretudo adaptada às contas de tesou-

raria: caixa, banco, etc.).
Exemplo Débito e crédito separados Em Março de 2002, a conta da Mutualidade de Saúde Espoir, destinada a registar as prestações doença reembolsadas ao Hospital Bonne Santé, apresenta-se assim:Conta: 6021 – Hospital Bonne Santé

Débito e crédito reunidos Em Março de 2002, a conta bancária da Mutualidade Espoir apresenta-se assim: Conta:5211 – Caixa Popular de Mogo

A apresentação material da conta deve, obrigatoriamente, indicar:
q a data efectiva da operação; q a natureza da operação (descrição), por exemplo: Factura Fevereiro 2002 (factura nº 48); q os montantes colocados nodébito da conta; q os montantes colocados no crédito da conta;

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Guia de gestão das mutualidades de saúde em África BIT/STEP

q o saldo inscrito numa coluna específica (débito e crédito reunidos) ou debaixo da

coluna débito ou da coluna crédito (débito e crédito separados). Regras de utilização
q Cada quadro de conta deve ser dedicado a uma única conta; q Uma mutualidade deve abrirprogressivamente e utilizar unicamente as contas que lhe

são úteis ( ver adiante a secção sobre o plano contabilístico);
q As contas de encargo e de produtos são abertas no decurso do exercício em função

das necessidades. Contrariamente às contas de balanço, não há transporte de saldo de um exercício para outros;
q O registo das operações nestas diferentes contas devem ser feitos linha apóslinha.

A recolha da informação deve ser feita em tempo real, isto é, no momento em que a operação é realizada.
q As contas são encerradas no último dia do exercício contabilístico. Para proceder ao

fecho da contabilidade, totaliza-se o débito depois o crédito, a diferença entre estes dois totais corresponde ao saldo da conta que será inscrito na coluna cujo total é o mais baixo (débito ecrédito separados).
q As contas de balanço são reabertas no início de um novo exercício. Para reabrir uma

conta de balanço, inscreve-se o transporte do saldo do precedente exercício no débito se este saldo estiver devedor, ou no crédito, se estiver credor.
Exemplo Fecho e reabertura da conta caixa Conta: 57 – Caixa

O funcionamento das contas

As contas servem para registar as operações...
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