Auditoria

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5.1. CONCEITO, OBJECTIVOS E PROCEDIMENTOS DE CI

ISA 400 – RISK ASSESSEMENT AND INTERNAL CONTROL
(DETERMINÇÃO DO RISCO E CONTROLO INTERNO)

SISTEMA DE CONTROLO INTERNO = todas as políticas e
procedimentos (controlos internos) adoptados pelo órgão de gestão de uma empresa que auxiliam a atingir o objectivo da gestão de assegurar, tanto quanto praticável, a metódica conduta do seu negócio,incluindo a aderência às políticas estabelecidas pelo órgão de gestão, a salvaguarda de activos, a prevenção e detecção de fraudes e erros, a precisão e plenitude dos registos contabilísticos e a preparação tempestiva de informação financeira fidedigna. 2

@ António Fernandes

5.1. CONCEITO, OBJECTIVOS E PROCEDIMENTOS DE CI

INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS (IIA)
«Standards for theprofessional practice of internal auditing» OBJECTIVOS DO CONTROLO INTERNO
1.As transacções são executadas de acordo com as ordens gerais ou específicas da gerência 1. Todas as transacções são rapidamente registadas pela sua quantia correcta, nas contas apropriadas e no período contabilístico em que foram executadas 2. O acesso aos activos só é permitido de acordo com as ordens da gerência 3. O registo dosactivos é comparado com os activos existentes a intervalos razoáveis e são tomadas acções adequadas em relação a quaisquer diferenças 4. É feita uma utilização económica e eficiente dos recursos 3

@ António Fernandes

5.1. CONCEITO, OBJECTIVOS E PROCEDIMENTOS DE CI

PROCEDIMENTOS ESPECÍFICOS DE CI
Conferência da exactidão aritmética dos registos Manutenção de conciliações Rotinas devalidação Controlo de contas e balancetes de verificação Aprovação e controlo de documentos Comparação com fontes externas de informação Confronto das contagens de caixa, títulos e existências com os registos Contabilísticos Limitação do acesso físico directo aos activos e registos Comparação dos elementos finais obtidos com os orçamentados
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@ António Fernandes

5.2. TIPOS DE CI E SEUSELEMENTOS FUNDAMENTAIS

CONTROLO INTERNO ADMINISTRATIVO

Statement on Audit Procedure n.º 54 do AICPA
«Inclui o plano de organização e dos procedimentos e registos que se relacionam com os processos de decisão e que conduzem à autorização das transacções pelo órgão de gestão.»

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@ António Fernandes

5.2. TIPOS DE CI E SEUS ELEMENTOS FUNDAMENTAIS

CONTROLO INTERNO CONTABILÍSTICO
Statementon Audit Procedure n.º 54 do AICPA
«Compreende o plano da organização e dos registos e procedimentos que se relacionam com a salvaguarda dos activos e com a confiança que inspiram os registos contabilísticos de modo a que, consequentemente, proporcionem uma razoável certeza de que: a) As transacções são executadas de acordo com uma autorização geral ou específica do órgão de gestão b) Astransacções são registadas de modo a: - Permitirem a preparação das DF em conformidade com os pcga - Manterem um controlo sobre os activos c) O acesso aos activos é apenas permitido de acordo com autorização do órgão de gestão; d) Os registos contabilísticos dos activos são periodicamente comparados com esses mesmos activos.»

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@ António Fernandes

5.2. TIPOS DE CI E SEUS ELEMENTOS FUNDAMENTAIS OCI ADMINISTRATIVO não influi, em princípio, nas DF ao contrário do que acontece com o CI CONTABILÍSTICO

Deve merecer uma atenção especial quer do auditor interno quer do auditor externo, em virtude de poder afectar significativamente os registos contabilísticos e, consequentemente, as DF finais.

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@ António Fernandes

5.2. TIPOS DE CI E SEUS ELEMENTOS FUNDAMENTAIS

ELEMENTOSFUNDAMENTAIS DE CI
A.DEFINIÇÃO DE AUTORIDADE E DELEGAÇÃO DECOMPETÊNCIAS OBJECTIVO Fixar e limitar, dentro do possível, as funções de todo o pessoal. Deve ser variável e flexível em pequenas empresas GRANDES EMPRESAS Organigrama, Manual de Descrição de Funções, Manual de Políticas e Procedimentos Contabilísticos, Manual das Medidas de Controlo Interno
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@ António Fernandes

5.2. TIPOS DE CI E...
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