M Dulo 3 Fluxo De Caixa
706 palavras
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21/04/2015CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA
PROFESSOR: OSVALDO MARQUES
21/04/2015
Prof. Osvaldo Marques
Demonstração de Fluxo de Caixa
Conceituação
O demonstrativo de fluxo de caixa é a demonstração contábil que apresenta a capacidade de uma entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade de utilização desses fluxos de caixa.
O demonstrativo de fluxo de caixa apresenta aos usuários da informação como os recursos da empresa foram consumidos e de que forma a empresa gerou caixa, para que seja possível avaliar a capacidade financeira da empresa de gerar caixa, bem como sua necessidade de consumação de caixa para gerar tais receitas.
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Demonstração de Fluxo de Caixa
Regulamentação aplicada
Tornou-se obrigatória pela lei 11.638/07 em substituição a DOAR
(Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos).
Entretanto, não tratou de sua forma de elaboração.
Para esclarecer as regras de como as entidades deverão elaborar a DFC o Comitê de Pronunciamentos Contábeis CPC emitiu o
Pronunciamento Técnico CPC 03 – Demonstração de Fluxo de
Caixa, que foi aprovada:
CVM pela deliberação n° 547/08;
CFC por meio da Resolução n° 1.125/08
Banco Central: 3.604/08.
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Demonstração de Fluxo de Caixa
Regulamentação aplicada
CPC 03 r2 – Fluxo de caixa
CPC PME - Pronunciamento técnico PME Contabilidade para pequenas e médias empresas ( Seção 7 )
ITG 1000 – Modelo Contábil para Microempresa e Empresa de
Pequeno Porte
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Demonstração de Fluxo de Caixa
Componente da Demonstração de fluxo de caixa:
A demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa do período classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
Atividades operacionais: Os fluxos de caixa advindos das atividades operacionais são basicamente derivados das principais atividades geradoras de receita da entidade.
Exemplo: