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3. CONHECIMENTO DO NEGÓCIO, DA COMPANHIA, E DE SEUS PRODUTOS
Antes que quaisquer passos específicos sejam tomados para verificar os estoques, o auditor deve adquirir um conhecimento das características do ramo, a posição que tem na indústria a companhia sob exame, e a natureza dos diversos produtos e processos de fabricação.
Este conhecimento é importante na compreensão das tendências gerais nos estoques e custos, e na orientação do rumo apropriado para a auditoria. Dados atuais operativos e financeiros sobre as principais companhias, no ramo em questão, deveriam ser revistos para que se possa determinar a posição que a companhia sob exame ocupa. É de boa prática a leitura de revistas e jornais dedicados ao ramo.
Alguns negócios são afetados por fatores importantes de obsoletismo, tais como mudanças de estilo e modelo, procura sazonal, perecibilidade de produtos, etc.; estes fatores irão influenciar a extensão da análise de obsoletismo. Outra característica a ser considerada é o efeito da pesquisa e aperfeiçoamento de produtos e métodos.
Um conhecimento global dos processos de produção do cliente - materiais e maquinaria empregados, operações de mão de obra, ciclos de produção, etc. - deve ser obtido através da observação, discussão com o pessoal de operações, e , quando indicado, através da leitura de revistas e publicações do ramo, análises técnicas e econômicas do negócio ou da companhia, etc. 4. REVISÃO DO CONTROLE INTERNO
Um memorando compreensivo dos procedimentos contábeis e controle interno do cliente deveria ser preparado.
Fluxogramas mostrando os principais procedimentos nas compras, produção e ciclo de vendas, juntamente com cópias dos principais formulários contábeis e de estoques auxiliarão neste sentido.
Os principais assuntos que devem ser incluídos no memorando de estoques são os seguintes:
a) Produtos e processos