DVA - Ari

UNIVERSIDADE SÃO PAULO - USP
Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade
Departamento de Contabilidade e Atuária
EAC - 0328 – Contabilidade Avançada
Prof. Ariovaldo dos Santos

1º Exemplo: Balanço em 31.12.X0
Balanço Patrimonial em 31.12.X0
Ativo
Circulante
Caixa

Passivo + PL
Patrimônio Líquido
12.000
Capital

12.000

Total

12.000 Total

12.000

Observações de X1:
1. Venda e prestação de serviços no valor de R$ 10.000 (o ISS incidente é de 5%, ou seja, o valor das vendas líquidas é de R$ 9.500);
2. O custo dos serviços prestados corresponde ao pagamento de mão-de-obra, R$ 2.000. Vamos considerar que, deste valor, R$ 325 referem-se às contribuições devidas ao INSS e os restantes
R$ 1.675 são os salários, férias, 13 salário etc.
3. Despesas administrativas correspondem ao consumo de energia elétrica no valor de R$300
(valor isento de tributos).
4. Imposto de renda e contribuição social: 33% do lucro líquido.
Demonstração do Resultado do Exercício de X1
Faturamento Bruto
10.000
(-) ICMS Faturado
(500)
Vendas Líquidas
9.500
(-) Custo dos Serviços
(2.000)
Lucro Bruto
7.500
(-) Desp. Administrativas
(300)
Lucro Antes dos Impostos
7.200
(-) IR/CS (33%)
(2.376)
Lucro Líquido
4.824
Balanço Patrimonial em 31.12.X1
Ativo
Circulante
Caixa

Total

Passivo + PL
Circulante
19.700
IR/CS a pagar
ISS a pagar
Patrimônio Líquido
Capital
Reservas de Lucros
19.700 Total

2.376
500
12.000
4.824
19.700

1

2º Exemplo: Balanço em 31.12.X0
Balanço Patrimonial em 31.12.X0
Ativo

Passivo + PL
Patrimônio Líquido

Circulante
Caixa
Não Circulante

32.000

Permanente
Móveis e Utensílios
(-) Depreciação
Total

Capital
Reservas de Lucros

32.000
2.700

3.000
(300)
34.700 Total

34.700

1. Compra à vista de mercadorias no valor de R$ 4.400 (ICMS de 18%, ou seja, valor das compras líquidas é de R$ 3.608);
2. Venda total das mercadorias no valor de R$ 11.000 (ICMS de 18%, ou seja,