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NBC T 19.17 - AJUSTE A VALOR PRESENTE CPC 12

FEVEREIRO DE 2008

1

AJUSTE A VALOR PRESENTE - AVP
O AVP tem como objetivo o ajuste para demonstrar o valor presente de um fluxo de caixa futuro. Que pode estar representado por ingressos ou saídas recursos. Para determinar o valor presente é necessário conhecer:

Valor do fluxo futuro;
Data do fluxo financeiro; e Taxa de desconto.
2 OBJETIVO
•Se a adoção do AVP é aplicável tão somente a fluxos de caixa contratados ou também aos estimados ou esperados; •Em que situações é requerida a adoção do AVP de ativos e passivos (registro inicial, mudança de base, ou ambos); •Se passivos não contratuais são alcançados pelo AVP (não formalizados ou legais);

3

OBJETIVO
•Qual a taxa apropriada de desconto; •Qual método de alocaçãode descontos recomendado; •Se o AVP deve ser líquido dos efeitos fiscais.

4

ALCANCE
•O CPC12 trata essencialmente de questões de mensuração que é a dimensão contábil que envolve a decisão de “por quanto registrar”.

5

MENSURAÇÃO
Características de ativos e passivos sujeitos ao AVP •transação que dá origem a um ativo, a um passivo, a uma receita ou a uma despesa ou outra mutação dopatrimônio líquido cuja contrapartida é um ativo ou um passivo com liquidação financeira (recebimento ou pagamento) em data diferente da data do reconhecimento desses elementos;

6

MENSURAÇÃO
Características de ativos e passivos sujeitos ao AVP

•reconhecimento periódico de mudanças de valor, utilidade ou substância de ativos ou passivos similares emprega método de alocação de descontos;•conjunto particular de fluxos de caixa estimados claramente associado a um ativo ou a um passivo;

7

MENSURAÇÃO
Meta a ser alcançada

•O valor do dinheiro no tempo;
•Incertezas associadas (Risco).

8

MENSURAÇÃO
Ativos e passivos com juros implícitos ou explícitos •Ativos e passivos monetários com juros implícitos ou explícitos devem ser mensurados pelo AVP no reconhecimentoinicial.

•Ativos e passivos não monetários com juros embutidos, uma vez ajustados, não devem mais ser submetidos a ajustes subseqüentes.
9

MENSURAÇÃO
VALOR JUSTO X VALOR PRESENTE •Valor justo e valor presente não são sinônimos. •A aplicação do conceito de ajuste a valor presente nem sempre equipara o ativo ou o passivo a seu valor justo.

10

MENSURAÇÃO
VALOR JUSTO X VALOR PRESENTE •Valorjusto é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado ou um passivo liquidado, entre partes interessadas,conhecedoras do negócio e independentes entre si, com a ausência de fatores que pressionem para a liquidação da transação ou que caracterize uma transação compulsória. •Valor presente é a estimativa de valor corrente de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das operações da entidade.
11 MENSURAÇÃO
VALOR JUSTO X VALOR PRESENTE - EXEMPLO
Valor à vista: R$ 10.000,00 Valor à vista: R$ 10.000,00

Taxa da transação: 5%
Valor a prazo: R$ 10.500,00

Taxa de mercado: 10%
Valor a prazo: R$ 11.000,00

VALOR PRESENTE = R$ 9.545,45 VALOR JUSTO = R$ 10.000,00

12

MENSURAÇÃO
Pronunciamentos específicos •Observar pronunciamentos específicos para mensuração do AVP

13 MENSURAÇÃO
Empréstimos e financiamentos subsidiados • Empréstimos e financiamentos de longo prazo subsidiados por entidade governamental.

14

MENSURAÇÃO
Risco e incerteza: taxa de desconto

• Os riscos e incertezas devem ser considerados para efeitos de mensuração;
•Deve ser avaliado e estimado qual o preço os participantes do mercado estão dispostos a cobrar pelo riscos e incertezasassociados aos fluxos de caixa; •Quando a estimativa de prêmio pelo risco não for confiável, pode ser adotada taxa de desconto que reflita uma taxa de juros livre de risco.
15

MENSURAÇÃO
Definição da taxa de juros • Efetuar análise por transação na data ocorrência; • O uso de taxa de juros única não é um procedimento aceitável;

• A relação custo / benefício pode tornar admissível o uso de...
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