Consolidação de Contas MEP

Afetação M + Alfa + Beta + X (100%) + (100%) + (100%) + (50%) 3ªop. Reconhecimento dos I.M.
Contabilização:

Débito
Crédito
43x
100.000

41x
85.000

52x
61.500

21x
28.500

12x
25.000

438x

(50.000)
51x

(110.000)
58x

(5.000)
55x

(61.500)
56x

(5.000)
81x

(24.000)
22x

(35.500)
25x

(7.000)

1ªOperação da consolidação (afetação);
Integração dos elementos dos Balanços de M, Alfa, Beta e X.
Alfa

Débito
Crédito
51x
15.000

41x

(15.000)

2ªOperação da consolidação;
DC = V.aq. - % VC (à data de aquisição)
= 15.000 – 100% (15.000)
= 0
Em princípio não há Goodwill pois foi constituída de raiz pela empresa-mãe;
Como foi constituída em 100% não há Goodwill.

3ªOperação da consolidação (Rec. Dos I.M.);
Não se aplica visto que M possui 100% de Alfa.
Beta

Débito
Crédito
51x
8.000

55x
18.400

DC
3.600

41x

(30.000)
2ªOperação da consolidação;
DC = V.aq. - % VC (à data de aquisição)
= 30.000 – 80% (35.000)
= 3.600
0,8 x (15.000) = 12.000
0,8 x (-12.500) = -10.000
DC = 2.000 + 1.600  Goodwill
Anulação da PF de M em Beta.

Débito
Crédito
433x
12.000

DC

(12.000)
DC
10.000

32x

(10.000)
Correção para o Justo Valor.

Débito
Crédito
56x
4.800

642x
2.400

438x

(7.200)
Correção das amortizações
12.000 / 5 anos = 2.400
N-1 e n-2  conta 56 = 4.800
N  conta 642 = 2.400

Débito
Crédito
441x
1.600

DC

(1.600)
Transferência do 2º para o 1º;
IFRS3 e NCRF14 – fazer teste de imparidade dos períodos.

Débito
Crédito
51x
2.000

55x
4.600

441x
400

43x
3.000

32x

(2.500)
IM

(7.500)
3ªOperação da consolidação;
IM = 0,2 x (33.000)
= 7.500

Débito
Crédito
IM
1.800

438x

(1.800)
Correção da amortização;
3.000 / 5 anos = 600 /ano
600 x 2 = 1.800

Débito
Crédito
58x
1.000

81x
1.600

55x

(600)
IM

(2.00)
Reconhecimento dos I.M.;
IM = 0,2 x 8.000 + 0,2 x (-3.000) + 0,2 x