Audit caixa

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AUDITORIA EMPRESARIAL

DISPONÍVEL – CAIXAS E BANCOS

PROF.º RICARDO COSTA SIMÕES

FACULDADE DA CIDADE DO SALVADOR AUDITORIA EMPRESARIAL PROF.º RICARDO SIMÕES

AUDITORIA DO DISPONÍVEL 

FINALIDADE  Determinar sua existência, que poderá estar na empresa, em bancos ou com terceiros;  Determinar se é pertencente à empresa;  Determinar se foram utilizados os princípios fundamentais dacontabilidade;  Determinar a existência de restrições de uso ou de vinculações em garantia;  Determinar se está corretamente classificado no balanço patrimonial e se as divulgações cabíveis foram expostas por notas explicativas.



CONTROLE INTERNO A revisão do controle, pelo Auditor, tem a finalidade de determinar qual a confiabilidade depositada no controle interno, para que se possamdefinir quais e quando os procedimentos de auditoria serão utilizados e em qual extensão. Independentemente do porte da empresa, o estabelecimento do controle interno deve envolver pontos fortes que auxiliem e que concedam alguma segurança à administração. Exemplos de controles a serem implementados:  Segregação de funções entre a custódia de valores e a contabilização;  Sistema de autorização eaprovação para pagamento;  Conciliações bancárias periódicas e revisadas por pessoa independente da sua preparação;  Utilização de fichas de razão individuais para as diversas contas do disponível;  Utilização de duas pessoas independentes para a assinatura de cheque;  Abertura de contas bancárias pela administração;  Sistema de fundo fixo para os valores mantidos em mãos;  Cancelamento dedocumentação comprobatória após o pagamento;  Controle de pagamentos para evitar atrasos e, conseqüentemente, multas ou juros de mora; e  Controle diário dos recebimentos e acompanhamento entre o valor depositado e o efetivamente recebido

AUDITORIA DE CAIXA 

CONSIDERAÇÕES INICIAIS  Esta conta é a preferida para a prática de fraudes;  Todo erro do caixa implica na necessidade de explicaçãosobre o destino do numerário;  A maior parte das transações de uma empresa passa pelo caixa;  Os erros no caixa provocam na sua generalidade erros em outras contas;  A conferência do caixa é através do procedimento de exame físico.



FORMAS DE REPRESENTAÇÃO DO NUMERÁRIO  Em dinheiro;  Em ordens de pagamento ainda não liquidadas;  Em cheques;  Em fundos de pequenos caixas;  Em vales; Em fundos especiais de caixa para troco, pagamento de folhas etc.;  Em numerário em trânsito aguardando comprovação.



DEVEM PREOCUPAR SEMPRE O AUDITOR  O volume do numerário;  A relação das datas com a documentação original;  A fiel observância das rotinas, dos regulamentos e das normas;  O transporte de valores;  A suficiência das comprovações;  A conjugação dos saldos dos boletinscom o razão geral;  A validade da documentação que substitui o numerário.



CUIDADOS PRINCIPAIS DO AUDITOR  Contagem surpresa: para evitar possíveis manipulações ou artifícios que vislumbrem encobrir falta de numerário;  Número de caixas existentes: para evitar a manipulação e transferência de fundos entre estas. Neste caso, o auditor deve julgar se todas serão contadas ao mesmo tempo ouse serão realizadas contagens rotativas;

 Presença do responsável: a contagem do caixa deve ser realizada com a presença do responsável pelo numerário. Na entrega do numerário contado, deve ser obtido o recibo de entrega assinado pelo responsável para isentar o auditor de quaisquer diferenças porventura existentes ou reclamações posteriores;  Papel de trabalho: ao realizar a contagem, oauditor deve preencher seu papel de trabalho a tinta, observando os seguintes aspectos: Nome do fundo ou do caixa; Nome do responsável pelo numerário; Data e hora da realização da contagem; Listagem de todos os itens constantes do caixa; e Recibo de devolução de numerário contado. 

POSSÍVEIS DISSIMULAÇÕES DE NUMERÁRIO  Utilização de numerários de outros fundos;  Descontos de cheques de...
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