O trabalho do auditor

O Trabalho do auditor 1- Procedimentos
Testes de observância e testes substantivos: Para ter condições de certificar as informações apresentadas. (observar controle interno da empresa – verificar na prática)
Teste de Observância: Objetivam verificar a existência, efetividade, adequação e confiabilidade do controle interno da empresa, com objetivo de, em um segundo momento determinar o volume de testes a serem aplicados nas diversas áreas da empresa.
*O controle interno constitui um conjunto de procedimentos aplicados pela empresa para a promoção da eficácia operacional e com vistas a salvaguarda de seus ativos (bens e direitos).A importância do controle interno para a técnica de auditoria é enorme , em função da quantidade de eventos a serem testados, das áreas a serem analisadas e da limitação de recursos materiais e humanos.
Testes Substantivos: Compreendem duas categorias – os de transações e saldos (buscarão validar se as transações contabilizadas de fato ocorreram e se os saldos correspondem a realidade, ex: operações fictícias sem suporte documental), e os procedimentos de revisão analítica (conjunto de índices e indicadores que funcionam como sinal de alerta para o auditor, eventos que parecem discrepantes em relação à realidade do ente – de grande utilidade a análise horizontal, vertical e por meio de quocientes.)
(testes de transações e saldos/procedimentos de revisão analítica)
Relação entre os testes de observância e substantivos – onde o controle interno existir (não apenas no papel) e for adequado, a necessidade de testar será menor, em função do risco de haver algo errado ser menor. Aí o auditor aplicará menos testes substantivos . Por outro lado, onde o controle interno revelar-se deficiente, a necessidade de verificar será maior. Assim , serão aplicados testes substantivos em maior volume.
5 grandes finalidades dos testes substantivos:
- existência: se o componente patrimonial existe em certa data;
- direitos e obrigações: se