Tributo Sobre Lucro

Tópicos de Contabilidade Internacional
Prof. Dr. L. Nelson G. Carvalho
Prof. Dr. Bruno Meirelles Salotti

Tópicos de Contabilidade Internacional

Tributo sobre Lucro
Aula 6

Ao final desta aula você :

- Conhecerá as diferenças entre IFRS e
BRGAAP referentes ao imposto de renda.

Tópicos de Contabilidade Internacional

Imposto de Renda
IAS 12

Objetivo

Definir o tratamento contábil para os impostos sobre a renda

Como contabilizar os impostos correntes e diferidos, decorrentes de diferenças temporárias entre bases fiscais e contábeis e, também, de prejuízos fiscais

Principal questão Tópicos de Contabilidade Internacional

Imposto de Renda Corrente
Imposto de Renda Corrente
Se refere ao imposto de renda do período e, eventualmente, ao de períodos anteriores não reconhecidos anteriormente

O imposto é considerado um passivo

Se o montante já pago em relação ao período atual exceder o montante devido, o excesso é considerado um ativo

Tópicos de Contabilidade Internacional

Imposto de Renda Diferido
Imposto de Renda Diferido
Diferenças
temporárias entre base fiscal e contábil
Diferenças tributáveis: geram IR diferido passivo

Compensação de prejuízos fiscais

Geram IR diferido ativo, porém condicionados à geração de lucros tributáveis futuros

Diferenças dedutíveis: geram IR diferido ativo

Diferenças permanentes não geram reconhecimento de IR diferido
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Resultado de
Equivalência
Patrimonial

Não é tributável e nem dedutível para fins fiscais e nunca vai ser

Despesa com multa

Não dedutível para fins fiscais Não gera uma diferença temporária É uma diferença permanente

Nunca será dedutível Tópicos de Contabilidade Internacional

Diferenças Temporárias Tributáveis

Ativo Contábil

>
Ativo Fiscal

Diferenças
Temporárias
Tributáveis

Passivo Contábil

<
Passivo Fiscal

Efeito no resultado: despesa contábil menor ou receita contábil maior
Tratamento contábil: reconhecimento de um passivo (IR diferido)

Tópicos de