Tipos de tributaçãp

Páginas: 31 (7541 palavras) Publicado: 28 de março de 2012
Tipos de Tributação

Lucro Presumido, Lucro Real ou Simples Nacional?

As decisões tributárias, são avaliadas e decididas anualmente, pelos administradores e contadores, hoje no mercado temos três opções: Lucro real, Lucro Presumido ou Simples Nacional, a legislação não permite mudanças de sistemática no mesmo ano exercício, então a opção escolhida no inicio do ano, será definitiva até o fimdo mesmo, caso seja trocada, ela sofrerá alterações no ano todo... Ou seja, terá de recolher Darf’s com multa e juros dos meses passados, escolhido por outra tributação, entra também as alterações contábeis, fiscais e etc...
Estes tipos de tributação oferecem também, três formas de serem recolhidas:
Lucro Presumido: TrimestralLucro Real : Apuração Anual ou Trimestral
Simples Nacional: Mensal (Opção exclusiva para Microempresas e EPP)

Lucro Presumido

O Lucro Presumido, é uma das formas mais simples de se apurar, pois ele baseia-se em cima dofaturamento da empresa, para todos os impostos (IRPJ, CSLL, PIS e COFINS) por trimestres.
Existem restrições também, para optar por este regime de tributação, a Pessoa Jurídica que no ano calendário anterior, tenha recebido uma receita bruta, superior a 48.000.000,00 ou 4.000.000,00 multiplicado pelo numero de meses de atividade no ano, quando inferior a 12.
Ou que exerça, atividades, de instituiçõesfinanceiras, ou que obteve lucros ou rendimentos, oriundo do exterior, ou que usufruam de redução ou isenção do IR sobre o lucro de exploração.
A Base de calculo do calculo do IRPJ e da CSLL, é determinada pela soma dos valores da Receita bruta mensal, sobre um percentual mencionado na tabela a cada espécie de atividade, sobre os ganhos líquidos de rendimentos de aplicações financeiras, e rendafixa e renda variável, e dos ganhos de capital e demais receitas de resultados positivos não compreendida a atividade da empresa.
Feito esta soma, o IRPJ é calculado sobre uma alíquota de 15% sobre o lucro presumido apurado, e 10% de adicional, sobre a parcela que exceder a R$ 60.000,00 no trimestre, já o CSLL calcula-se 9% sobre a B.C total, pois não tem Adicional.
Já o Pis e Cofins também temsuas alíquotas efetivas de 0,65% (Pis) e 3,00% (Cofins), sobre o seu faturamento, exceto as receitas de rendimentos de aplicações financeiras, que não entram em sua Base de Calculo.

Exemplo do Calculo:

I – Receita de Vendas no Trimestre = R$ 200.000,00
II – Receita de Serviços no Trimestre = R$ 80.000.00
III – Receita Financeira no Trimestre = 100.000,00

B.C do IRPJ

Vendas......200.000,00 x 8% = R$ 16.000,00
Serviços..... 80.000,00 x 32% = R$ 25.600,00
+ Receitas Financeiras (adicional a base)...... 100.000,00
Total = 141.600,00

Alíquota de (15%) 141.600,00 x 15% = 21.240,00
Adicional do IRPJ ( 141.600,00 – 60.000,00) x 10% = 8.160,00
Total do IRPJ a Recolher = (21.240,00 + 8.160,00) = 29.400,00

B.C da CSLL

Vendas...... 200.000,00 x 12% = R$24.000,00
Serviços..... 80.000,00 x 32% = R$ 25.600,00
+ Receitas Financeiras (adicional a base)...... 100.000,00
Total = 149.600,00

Alíquota de (9%) 149.600,00 x 9% = 13.464,00
Total do CSLL a Recolher = 13.464,00

B.C de Pis e Cofins

Vendas...... 200.000,00
Serviços..... 80.000,00
Total = 280.000,00

B.C PIS = 280.000,00 X 0,65% = 1.820,00
B.C COFINS = 280.000,00 X 3,00% =8.400,00
Pis a Recolher..... R$ 1.820,00
Cofins a Recolher..... R$ 8.400,00

OBS: Caso a empresa tenha Impostos retidos na fonte (IR, Pis, Cofins e CSLL) poderá deduzir do valor a recolher.

Lucro Real

O Lucro Real, já tem mais exigências e especificações para se calcular, pois ele se baseia somente na Receita menos as despesas, desde...
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