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Finanças Empresariais: Quadro 4 da aula 1.
Prof. Francisco Santana de Sousa

No quadro 3, no CPV (custo do Produto Vendido) não está incluído a depreciação do exercício, que é R$ 1.000. Por o Resultado antes de IR e CSLL é R$5.000. Em seguida, aplicando-se a alíquota de IR e CSLL de 34%, encontramos R$1.700. E o Lucro Líquido é R$ R$3.300.

Mas a depreciação faz parte do CPV, por isso, deve ser incluída no CPV para fins fiscais, ou seja, que a empresa pague menos IR e CSLL é economize. Essa economia devido a depreciação é para formar um fundo para recuperar o valor investido no imobilizado pela empresa.

O Quadro 4 (que está faltando na aula) devemos incluir a depreciação anual do bem, que é R$ 1.000. Quadro 4 - Incluindo a depreciação no CPV
DRE
R$
Vendas Brutas
100.000
(-) CPV, sem depreciação
-60.000
(-) Depreciação
-1.000
Lucro Bruto
39.000
(-) Despesas de Vendas e Administrativas
-35.000
Resultado Antes de IR e CSLL
4.000
(-) Provisão para IR e CSLL
-1.360
Lucro Líquido do Exercício
2.640

No que o lucro bruto diminui de R$1.000, assim, como o Resultado antes de IR e CSLL, que agora é R$4.000. Aplicando a alíquota de IR e CSLL de 34% sobre esse resultado encontramos uma provisão de imposto de R$1.360. Em relação ao Quadro 3, a provisão para IR e CSLL diminuiu, passando de R$ 1.700 (Quadro 3) para R$ 1.360 (Quadro 4). A diferença de impostos encontrados nos dois Quadro é exatamente a economia de IR e CSLL: R$340 (R$1.700-R$1.360=R$360).

Compare os dois Quadros:
Quadro 4 - incluindo a depreciação no CPV
Colunas2
Quadro 3 - excluindo a depreciação no CPV
Colunas2
DRE
R$
DRE
R$
Vendas Brutas
100.000
Vendas Brutas
100.000
(-) CPV, sem depreciação
-60.000
(-) CPV, sem depreciação
-60.000
(-) Depreciação
-1.000

Lucro Bruto
39.000
Lucro Bruto
40.000
(-) Despesas de Vendas e Administrativas
-35.000
(-) Despesas de Vendas e Administrativas
-35.000
Resultado Antes de IR e CSLL