Planejamento tributário

Páginas: 22 (5388 palavras) Publicado: 23 de outubro de 2011
EXERCÍCIOS DE AVALIAÇÃO Planejamento Tributário Setembro de 2011 QUESTÃO 1 - RESPONDA AS QUESTÕES APRESENTADAS A SEGUIR: I - Cite algumas situações em que a pessoa jurídica estará obrigada à tributação do IR e da CSLL pela modalidade de Lucro Real.
• • • • Quando tem receita superior a R$ 48 milhões por ano; Cujas atividades sejam financeiras ou de factoring; Quando tem lucros e rendimentos defiliais no exterior; Quando recebem benefícios fiscais específicos.

II - Determinada empresa comercial iniciou suas atividades em janeiro de 2010, sendo tributada pelo lucro real trimestral. No primeiro trimestre, apresentou prejuízo contábil de R$ 60.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de R$ 4.000,00 incluídas no resultado. No 2o trimestre, obteve lucro contábil de R$ 360.000,00,incluindo receitas não tributáveis de R$ 20.000,00. Considerando as alíquotas vigentes no país. Demonstre a memória de cálculo e o valor do o imposto de renda devido pela empresa referente ao 2o trimestre, em reais.
Prejuízo contábil Adição (despesas não dedutíveis) Prejuízo fiscal – 1º trimestre Receitas Exclusão - receita não tributável (Por exemplo, uma equivalência patrimonial) Lucro antes dacompensação – 2º trimestre (60000) 4000 (56000) 360000 (20000) 340000

Base de compensação = 30% de 340000 = 102000 (máximo a ser compensado) Compensação (56000) Lucro real 284000 IR de 15% (42600) IR adicional acima de 60000 (284000 – 60000) * 10% = (22400) IR total da empresa 42600 + 22400 = (65000) Se fosse calcular a contribuição social: tam- Base = 284000 bém pode compensar 30% CS = 284000 * 9%= (25560)

III - Observe os seguintes fatos apurados na empresa MSG Ltda, em 31/12/2010, em reais:
1

Itens Provisões Indedutíveis Resultado positivo em Equivalência Patrimonial já tributado em outras empresas Despesas com brindes Lucro líquido em 31/12/2010, antes da Contribuição Social Base de cálculo negativa em 31/12/2009 Provisões dedutíveis

Valores 14.000 10.000 4.000 100.00048.000 12.000

Com as informações acima calcule, o Lucro Líquido Ajustado e a Base de Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), em reais. Lucro líquido em 31/12/2010 Antes da CS Provisões indedutíveis (adição) Resultado de equivalência patrimonial Despesas com brindes Provisões dedutíveis Lucro líquido ajustado 100000 O fisco não deixa deduzir Não é tributável O fisco não deixadeduzir Já estão no lucro líquido antes da CS +14000 (10000) +4000 Não é pra fazer nada 108000

Abatimento máximo Abatimento efetivo Lucro tributável Contribuição social

30% de 108000

9% de 75600

32400 (32400) 75600 6804

IV - A Companhia Comercial Sulca S/A, enquadrada na tributação pelo lucro real, ao final de um determinado exercício social, apresentou as seguintes informações:Custo das Vendas Despesa de Depreciação Despesa de Devedores Diversos (PDD) Despesas Comerciais Despesas Financeiras Líquidas Dividendo recebido, Investimento Avaliado pelo Custo Ganho na Venda de Imobilizado Perda pelo Método da Equivalência Patrimonial Vendas Líquidas

600.000,00 50.000,00 20.000,00 200.000,00 160.000,00 16.000,00 30.000,00 40.000,00 1.600.000,00

2

Considerando asdeterminações fiscais no livro de apuração do lucro real – LALUR, demonstre os valores apurados, em reais, referentes ao lucro contábil (LAIR) e ao lucro real. Vendas líquidas Ganho na venda de imobilizado Dividendo recebido, investimento avaliado pelo custo Custo das vendas Despesa de depreciação Despesa de devedores diversos (PDD) Despesas comerciais Despesas financeiras líquidas Perda pelo método daequivalência patrimonial Lucro contábil Adições e exclusões Despesa de devedores diversos (PDD) Adição (indedutível) Dividendo recebido, investimento avaliado pelo custo Exclusão (fisco não tributa) Perda pelo método da equivalência patrimonial Adição (indedutível) Lucro real ou tributável 1600000 30000 16000 (600000) (50000) (20000) (200000) (160000) (40000) 576000

+20000 (16000) +40000 620000...
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