LICITAÇAO

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE
DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
Câmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional
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EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL
Professor: Flávio Poggian

Rio de Janeiro
Atualização: 11/10/2005

SUMÁRIO
Introdução

03

1. Conceitos e objetivos

04

2. Tipos de investimentos

04

3. Métodos de avaliação de investimentos

04

4. Método do custo

05

4.1. Provisões para perdas

05

5. Método da Equivalência Patrimonial

07

5.1. Exemplo de Equivalência Patrimonial

08

5.2. Ágios e deságios

10

5.3. Ganho ou perda de capital por variação no percentual de participação

11

5.4. Mudança de critério de avaliação

11

5.5. Provisão para perdas no método da equivalência patrimonial

12

5.6. Notas explicativas

12

5.7. Cálculo do ajuste de equivalência patrimonial no final do exercício social

12

6.

13

Companhias que aplicarão o método da equivalência patrimonial

6.1. Investimentos relevantes

14

6.2. Exemplo de relevância

14

7.

Exemplo de investimentos a serem avaliados pela equivalência

15

8.

Quadro resumo p/ identificações da aplicação do método da equivalência 17

9.

Bibliografia

10.

Artigos de interesse

17
18

2

Introdução

Abordaremos, neste trabalho, a avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio líquido da sociedade investida. Esta avaliação é também conhecida como “Método da
Equivalência Patrimonial”.

Procuraremos focalizar os principais aspectos desse sistema de avaliação. Contudo, em função de sua extensão e complexidade não temos a pretensão de esgotar o assunto, mas contribuir para que estudantes e profissionais tenha a possibilidade de aumentar conhecimentos a respeito da matéria.

3

1. CONCEITO E OBJETIVOS
O método da equivalência patrimonial é definido pela CVM no parágrafo único do art. 1o da
Instrução 247/96: "Equivalência patrimonial