Gestor de logística

Páginas: 28 (7000 palavras) Publicado: 11 de maio de 2011
Demonstração de Fluxo de Caixa

O fluxo de caixa é evidenciado através da Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC), uma demonstração de grande importância na análise da empresa, porque evidencia as modificações ocorridas nas disponibilidades da entidade (Caixa e Bancos Contam Movimento, principalmente).

Note que, apesar do nome, a DFC não evidencia apenas as mudanças na contaCaixa, mas em todas as contas de disponibilidades.

Um conceito importante é o de equivalente caixa, que corresponde às Aplicações de Liquidez imediata, conta integrante do disponível da empresa, e que representa as aplicações que podem ser resgatadas imediatamente, apresentando, portanto, baixo risco de alteração de seu valor.

A DFC não é uma demonstração obrigatória pela Lei6.404/76. Entretanto há proposta, no Congresso Nacional, para introdução de mo-

dificações na Lei das S.A., transformando a DFC em peça obrigatória para as companhias. Entretanto, até o momento, esta demonstração permanece como peça facultativa.

Sabemos que a Contabilidade calcula o resultado do exercício segundo o regime de competência (resultado econômico). Assim, na Demonstração doResultado do Exercício (DRE), as receitas e despesas apresentadas lá figuram porque seus fatos geradores ocorreram, independentemente de ter havido pagamento ou recebimento, isto é, saída ou entrada de numerário no Caixa (Caixa em sentido amplo, significando Caixa ou Bancos Conta Movimento).

O resultado apurado pelo regime de caixa (resultado financeiro) pode ser diferente do resultadoeconômico. O fluxo de caixa não é necessariamente coincidente com o fluxo econômico, sendo normalmente diferente. Por exemplo, a empresa pode apurar lucro econômico (apresentado na DRE), e prejuízo financeiro (evidenciado na DFC). Vejamos o caso abaixo:

DRE da Companhia ALFA em 31/12/2005:

|Vendas à vista 20.000|
|Vendas a prazo 50.000 |
|CMV (40.000) |
|(=) Lucro Bruto 30.000|
|Depreciação (2.000) |
|Amortização (2.000) |
|Outras Despesas Operacionais (6.000)|
|(=) Lucro Operacional 20.000 |
|Imposto de Renda (25%) (5.000) |
|(=) Lucro Líquido 15.000|

Observações:

1) Não havia estoque inicial e todas as mercadorias adquiridas no período foram vendidas.

2) Metade das compras só serão pagas em 31/01/2006.

3) O IR será recolhido até 31/03/2006.

Observamos que houve lucro econômico de 15.000, mas quanto desse valor entrou efetivamente em Caixa? Será que o fluxo de caixa (financeiro) acompanhou o fluxo econômico? Noteque apenas 20.000 de vendas foram recebidos (vendas à vista). Além disso, existem despesas que, embora incorridas, não geraram diminuição do Caixa (depreciação e amortização). O exemplo informa, ainda, que apenas metade das compras foram pagas, e que o imposto de renda só será recolhido em fins de março de 2006. Pelo regime de caixa, teríamos:

Vendas recebidas 20.000

Compras pagas (20.000)...
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