Controladoria

AULA AUDITORIA AVANCADA – SEGUNDA AULA – 06/04/2013
INICIO – REVISAO
A PARTIR DO PONTO 6 DOS ESLAIDES:
CARTA DE RESPONSABILIDAE DE ADMINISTRACAO – QUEM ENTREGA É A AUDITADA, QUE DIZ QUE NÃO TEM ATIVO FICTICIO (BENS E DIREITOS NA CONTABILIDADE MAS QUE NÃO EXISTEM), QUE CUMPRIU AS LEIS. NÃO É SUFICIENTE, TEM QUE CONFERIR. DECLARA AINDA QUE NÃO TEM PASSIVO OCULTA (DIVIDAS QUE EXISTEM QUE NÃO APARECE NA CONTABILIDADE, EX. ACAO TRABALHISTA) O AUDITOR TEM QUE CONFERIR. PARA DESCOBRIR NÃO ESTA NAS DEMONSTRACOES CONTABEIS , PRECISA FAZER PESQUISA NO TJ, TER, PROCURADORIA, RECEITA FEDERAL.
AMOSTRAGEM – AUDITOR NÃO TESTA 100% DAS AMOSTRAS. ELE ESCOLHE AMOSTRA REPRESENTATIVA. O SEGREDO É COMO ESCOLHER A AMOSTRA : 1 – TECNICA ALEATORIA ( TODOS OS ITENS TEM A MESMA CHANCE DE SER SELECIONADO) 2 – TECNICA SISTEMATICA (TEM INTERVALOS CONSTANTE NA AMOSTRA, EXEMPLO, AO TESTAS NOTAS FISCAIS, PEGO SEMPRE O FINAL 1 ESPAÇADO DE 10 EM 10, OU DA PRIMEIRA SEMANA DE CADA MÊS, HÁ UM INTERVALO CONSTANTE) 3 – TECNICA CASUAL ( BASEADA NO FEELING DO AUDITOR, SÓ DE OLHAR ELE JÁ SABE ONDE FAZER OS TESTES).
FRAUDES E ERROS: ERRO PORQUE NÃO SABE FAZER. FRAUDE TEM INTENÇÃO. A FRAUDE É MAIS DIFICIL, POIS TEM UM ESFORÇO ORGANIZADO PARA ESCONDER. HÁ INDICADORES DE FRAUDES E ERROS ( EX PEDE DOCUMENTACAO E ELA NÃO CHEGA, OU ENROLA PARA FORNECER, ESTA DIFICULDADE PARA OBTER EVIDENCIA INDICA FRAUDE OU ERRO, EX OPERACOES NÃO USUAIS, COMO OPERACAO QUE NÃO ESTA CONSTANDO NO CONTRATO DA EMPRESA, EMPRESA VENDE E COMPRA PARA COLIGADA DE MODO BAGUNÇADO, EX AUSENCIA DE SEGREGACAO DE FUNCAO: EXEMPLO DA PESSOA QUE CUIDA DA CONTABILIDADE E DO FINANCEIRO DA EMPRESA). POR ISTO QUE O AUDITOR NÃO ATESTA 100% DE CONFIANCA, PORQUE NÃO DÁ PARA TER 100% CERTEZA. AINDA PODE INCLUIR EM FRAUDES, AS ALTERAÇÕES DE SISTEMAS INFORMATIZADOS QUE NÃO FORAM DOCUMENTADAS).
*** LEMBRAR DAS INFORMAÇÕES DE NÃO INCIDENCIA DE INSS EM FÉRIAS E 13º.
*** http://www.procrianca.org.br/
PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS ( EXEMPLO DO PROFESSOR