Controladoria

Demonstração do Fluxo de Caixa
CPC 03

Prof. Ms. Wilson R. Boaventura
Ms.

Introdução

– Fluxo de caixa é um demonstrativo que evidencia as entradas e saídas de recursos financeiros (Caixa e Equivalentes de Caixa).

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Introdução

•

Tipos de Fluxo de Caixa
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Fluxo de Caixa Diário
Fluxo de Caixa Mensal
Fluxo de Caixa de um Projeto de Investimento
Projeção de Fluxo de Caixa
Demonstração do Fluxo de Caixa etc. Prof. Ms. Wilson R. Boaventura
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Demonstração do Fluxo de Caixa

•

Origens
– Lei 11.638/07
• Introduz a Demonstração do Fluxo de Caixa
• Em substituição a Demonstração de Origens e Aplicações de
Recursos

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Demonstração do Fluxo de Caixa

•

Benefícios da Demonstração
– Avaliar mudanças na estrutura financeira
» Liquidez e Solvência
– Avaliar a capacidade de gerar recursos

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Demonstração do Fluxo de Caixa

•

Forma de Apresentação
– Atividades Operacionais
– Atividades de Investimento
– Atividades de Financiamento

» Observação: Aplicado a qualquer entidade

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Métodos de Elaboração do Fluxo de Caixa

– Direto
• Atividades Operacionais
– Grupos de Recebimento e Pagamento
– Indireto
• Atividades Operacionais
– Lucro líquido ajustado por itens que não afetam o caixa
– Mudanças nos saldos das contas do ativo circulante excluídas as contas de caixa e financiamentos (e outras)
» O Método Indireto é mais utilizado pelas empresas

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MÉTODO DIRETO
Atividades Operacionais
(+) Recebimentos de clientes
(-) Pagamentos a fornecedores
(-) Pagamentos de despesas
(=) Caixa Líquido das Operações
Atividades de Investimentos
(-) Novos ativos fixos
(+) Venda de ativos fixos
(=) Caixa Líquido de Investimentos
Atividades de Financiamento
(+) Novos empréstimos
(-) Pagamento