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Páginas: 8 (1769 palavras) Publicado: 29 de março de 2014
MÓDULO 4

ICMS E IPI: APURAÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DOS IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE COMPRAS E VENDAS

A atividade principal de uma empresa comercial concentra-se em duas operações: compra e venda. Quando a empresa compra, mercadorias, paga aos fornecedores o valor da mercadoria e junto uma parcela referente ao ICMS. Quando a empresa vende as mercadorias para os seus clientes, recebe o valor dasmercadorias e junto a parcela referente ao ICMS que deverá pagar ao governo. Ocorre que, antes da empresa repassar ao governo o valor do ICMS, a empresa poderá compensar o valor do ICMS que pagou ao fornecedor, quando da compra dessas mercadorias.

O mesmo ocorre com empresas industriais. A atividade principal de uma empresa industrial concentra-se nas seguintes operações: compra de matériaprima, transformação da matéria prima e produtos acabados e venda desses produtos acabados. A parcela do IPI incidente nas compras de materiais que irão integrar a fabricação dos produtos poderão ser compensados com o valor do IPI apurado na venda dos produtos fabricados.

Ao final do mês, após efetuar o registro das notas fiscais de compra e das notas fiscais de vendas e dos respectivosimpostos, apura-se o valor do ICMS e do IPI que efetivamente a empresa deve pagar ao governo.

Agora, iremos tratar da apuração e Contabilização desses impostos considerando-se a forma de tributação do contribuinte.

Exemplo 1 – Quando a empresa for contribuinte do ICMS e do IPI, recupera os dois impostos.

Na Compra

Uma empresa industrial compra matéria-prima conforme nota fiscal dofornecedor no valor total de $ 5.500,00. A alíquota do IPI é de 10% e do ICMS de 18%.

Valor total da NF: $ 5.500,00. Como a alíquota do IPI é de 10%, considerando-se que é considerado um imposto por fora, o valor do produto será de $ 5.000,00 (5.500,00 ÷ 1,10 = 5.000)

Valor do produto 5.000,00Valor do IPI (10% x 5.000,00) 500,00



Total da Nota Fiscal 5.500,00

ICMS (18% x 5.000,00) 900,00

Contabilização

D = Estoques 4.100,00
D = Impostos a Recuperar – IPI 500,00
D= Impostos a Recuperar – ICMS 900,00
C = Fornecedores 5.500,00

Na venda

Suponha que essa mesma empresa industrial venda produtos acabados emitindo uma nota fiscal de venda no valor total de $ 11.000,00. A alíquota do IPI é de 10% e do ICMS 18%.

Valor do produto 10.000,00Valor do IPI (10% x 10.000,00) 1.000,00



Total da Nota Fiscal 11.000,00

ICMS (18% x 10.000,00) 1.800,00

Contabilização

D = Duplicatas a Receber 11.000,00
C= Vendas 11.000,00

D = Impostos sobre Vendas – IPI 1.000,00
C = Impostos a Pagar – IPI 1.000,00

D = Impostos sobre Venda – ICMS 1.800,00
C =Impostos a Pagar – ICMS 1.800,00


Apuração dos Impostos

Na compra Na venda A pagar
IPI 500,00 1.000,00 500,00
ICMS 900,00 1.800,00 900,00

Contabilização

D = Impostos a Pagar – IPI 500,00
C = Impostos a Recuperar – IPI 500,00...
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