contabilidade

Aula 3 – Demonstração do Fluxo de Caixa (detalhamento do exemplo)
Considerando que os fatos ocorridos no exercício de X2 estejam devidamente escriturados e o resultado do exercício apurado, veja como ficará a DRE em 31.12.X2:

Demonstração do Resultado do Exercício
Receita Bruta de Vendas
150.000
( - ) Impostos sobre vendas
(10.000)
Receita Líquida de Vendas
140.000
( - ) Custo das Mercadorias Vendidas
(60.000)
Lucro Bruto
80.000
( - ) Despesas
(35.000)
Lucro Líquido
45.000

BALANÇOS PATRIMONIAIS
Contas
31.12.X1
31.12.X2
Ativo

AC

Caixa
70.000
100.000 Clientes (duplicatas a receber)
30.000
50.000 Estoque de Mercadorias
50.000
90.000

AP

Móveis e utensílios
50.000
50.000

Total do Ativo
200.000
290.000

Passivo

PC

Fornecedores
20.000
60.000 Contas a pagar
15.000
20.000

PL

Capital
165.000
165.000 Lucros Acumulados
0
45.000

Total do Passivo
200.000
290.000

Existem dois métodos que podem ser utilizados para elaboração da DFC: Método Direto e Método Indireto.

MÉTODO INDIRETO

Por esse método, também denominado de Método de Reconciliação, os recursos derivados das atividades operacionais são demonstrados a partir do lucro líquido do exercício, ajustado pela adição das despesas e pela exclusão das receitas consideradas na apuração do resultado, que não afetam o Caixa da empresa, isto é, que não representaram saídas ou entradas de dinheiro, bem como pela exclusão das receitas realizadas no exercício e recebidas no exercício anterior, e pela adição das receitas recebidas antecipadamente que não foram consideradas na apuração do resultado, porém interferiram no Caixa da empresa.
Embora o exemplo em questão envolva pouquíssimos dados, apresentamos um modelo de DFC completo, para que você possa avaliar o conteúdo do demonstrativo.

Utilizaremos o modelo apresentado no anexo II da NPC 20/99 do IBRACON:

Demonstração dos