Contabilidade e gestão de empresas

CONTABILIDADE E GESTÃO DE EMPRESAS

A EMPRESA
Conjunto organizado de meios materiais e humanos, destinados para a produção de bens e serviços.
Segundo a Recomendação CE:2006:
“Empresa é qualquer entidade que, independentemente da sua forma jurídica, exerce uma atividade económica”

CONCEITO DE PME (DL n.º 372/2007)
Categoria
Nº Trabalhadores
Volume de Negócios
Ativo Total
PME
< 250 0 - representa a parte dos capitais estáveis que são utilizados no financiamento do ciclo exploração (atividades correntes)
Se FM < 0 - significa que parte dos fundos não estáveis estão a financiar ativos não correntes, o que representa um fator de risco

O FUNDO DE MANEIO LÍQUIDO
Ativo não corrente
Fundo de Maneio (negativo)
Capitais permanentes

Ativo corrente

Passivo corrente

LIMITAÇÕES AO CONCEITO DE FM
O FM é calculado de uma de uma forma estática
Se FM < 0 pode não implicar desequilíbrio financeiro se as condições em que desenrola o ciclo de exploração forem inferiores ao tempo de pagamento
A análise ao FM deve ser complementada com Necessidades de FM (NFM) e com a evolução da Tesouraria (T), facilmente percetível através do Balanço Funcional, que é um Balanço ordenado pelo grau de liquidez no ativo e da exigibilidade no passivo

Balanço Patrimonial/Balanço Funcional
Para a análise financeira interessa o balanço ordenado por graus de liquidez no Ativo e exigibilidade no Passivo, logo deveremos apresentar um Balanço Reclassificado que designaremos por Balanço Funcional

Balanço Funcional Aplicações Recursos
Aplicações de Investimento ou Ativo Não Corrente

Recursos Próprios e Recursos Alheios Estáveis

Ativo Cíclico ou Necessidades Cíclicas

Passivo Cíclico ou Recursos Cíclicos

Tesouraria Ativa
(Depósitos e Caixa)

Tesouraria Passiva
(passivo imediato ou quase imediato que resulte de decisões de financiamento)