Administração

Páginas: 28 (6979 palavras) Publicado: 22 de abril de 2013
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Auditoria e earnings management: estudo empírico nas empresas abertas auditadas pelas big four e demais firmas de auditoria1
Auditing and earnings management: an empirical studies in publicly-traded companies audited by the big four and other auditing firms
José Elias Feres de Almeida
Professor Assistente da Universidade Federal do Espírito Santo e Doutorando em Contabilidade pelaFaculdade de Economia, Administração e Contabilidade da Universidade de São Paulo • E-mail: joseelias@usp.br

Juan Carlos Goes de Almeida
Aluno de Graduação da Fucape Business School • E-mail: juan.goes@terra.com.br Recebido em 07.08.2007 • Aceito em 07.03.2008 • 2ª versão aceita em 09.04.2008

RESUMO
Este estudo investiga a relação entre firmas de auditoria e suas capacidades para mitigarearnings management. Nesse contexto, analisa-se se as companhias abertas auditadas pelas consideradas Big Four (Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG e PricewaterhouseCoopers) e demais firmas de auditoria possuem diferença, estatisticamente significante, nos accruals discricionários. A amostra total consiste em 1.414 observações para o período de 1999 até 2005, ‘segregada em 897 observações dascompanhias auditadas pelas Big Four e 517 de companhias auditadas pelas demais firmas. As informações foram obtidas pelos softwares Economática e Divulgação Externa, sendo o último disponibilizado pela BOVESPA e do qual foram extraídas informações sobre auditoria. Foi utilizado o modelo KS com técnica de variáveis instrumentais e testes não paramétricos para analisar a diferença entre os doisagrupamentos de auditoria. Os resultados dos testes estatísticos indicam que as empresas auditadas pelas Big Four possuem menor grau de accruals discricionários em relação às demais, sugerindo a capacidade para mitigar práticas de earnings management. Verifica-se, também, a pouca quantidade de estudos e, principalmente, pesquisas empíricas sobre auditoria no Brasil. Palavras-chave: Auditoria. EarningsManagement. Accruals Discricionários. Big Four.

ABSTRACT
This paper investigates the relations between auditing firms and their ability to mitigate earnings management. In this context, we analyze if discretionary accruals of publicly-traded companies audited by the “Big Four” (Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG and PricewaterhouseCoopers) and other auditing firms are statisticallydifferent. The final sample consists of 1,414 observations collected from the 1999-2005 period: 897 observations for publicly-traded companies audited by the “Big Four” and 517 representing other publicly-traded companies audited by other firms. The information content in the database was obtained from Economatica software and “Divulgação Externa” available at the BOVESPA website to obtaininformation from auditing firms. We used KS model with instruments and non-parametric tests to verify the difference in discretionary accruals between these groups of firms. The results indicate that companies audited by the “Big
1 Artigo apresentado no 7º Congresso USP de Controladoria e Contabilidade, São Paulo-SP, 2007. Premiado como melhor artigo da área de Mercados Financeiros, de Crédito e deCapitais.

Revista Contabilidade & Finanças, USP, São Paulo, v. 20, n. 50, p. 62-74, maio/agosto 2009

Auditoria e earnings management: estudo empírico nas empresas abertas auditadas pelas big four e demais firmas de auditoria

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Four” have a lower level of discretionary accruals than companies audited by other auditing firms, suggesting the capacity to mitigate earnings management.Additionally, we verified that there is little research in this subject in Brazil. Keywords: Auditing firms. Earnings Management. Discretionary Accruals. Big Four.

1 INTRODUÇÃO
As atividades de auditoria, conforme Brown (1962), são datadas de antes do século XVI nas cidades da Itália para verificar possíveis fraudes nos navios que chegavam de outros continentes com mercadorias e pedras preciosas e...
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