Administração financeira/orçamentária

Páginas: 10 (2444 palavras) Publicado: 27 de abril de 2011
Demonstrações Contábeis – Financeiras

Ao iniciarmos o estudo da análise financeira dos demonstrativos contábeis das empresas, nos deparamos novamente com a diferença existente entre o campo de atuação da Contabilidade e o da Administração Financeira.

A Contabilidade tem como função a organização dos dados financeiros provenientes de diversas atividades da empresa, transformando-os emdemonstrativos contábeis. A preocupação do administrador financeiro é transformar os dados contidos nesses demonstrativos, em informações que lhe permitam diagnosticar a situação econômica e financeira da empresa, assunto que estudaremos mais adiante.

Para que possamos iniciar esse tipo de análise, precisamos inicialmente conhecer a estrutura e as características de cada conta dos principaisdemonstrativos contábeis.

As demonstrações contábeis podem ser classificadas de várias formas, porém para o que pretendemos, será mais conveniente separá-las em dois grupos:

• Demonstrações gerenciais para uso interno; (Contabilidade-Gerencial).

É o processo de identificação, mensuração, análise, preparação e interpretação das informações financeiras usadas pela administração para planejar,avaliar e controlar dentro de uma empresa o uso apropriado e responsável de seus recursos.

Ex:

• Entradas e saídas de caixa e bancos;
• Entrada e baixas de estoques;
• Movimento de diversas contas patrimoniais;
• Vendas por linha de produto, filial etc.

• Demonstrações contábeis para divulgação externa. (Contabilidade-Financeira)

Esta demonstração é regulamentada pela legislaçãocomercial e fiscal, havendo também normas específicas, como as da Comissão de valores Mobiliários, para as companhias abertas, do Banco Central do Brasil para as instituições financeiras. Lei nº. 6.404 de 15/12/76 (art.176 e seguintes).

Uma empresa elabora inúmeros demonstrativos contábeis, que contém uma valiosa fonte de informação sobre a situação e o desempenho global da empresa, essasdemonstrações costumam ser analisadas pelos agentes a seguir:

• Acionistas;
• Fornecedores;
• Instituições financeiras,
• Clientes,
• Autoridades governamentais.
• Concorrentes etc...

Entretanto nossa atenção estará concentrada em três demonstrativos: no Balanço Patrimonial, no Demonstrativo de Resultado do Exercício e no Fluxo de Caixa, mas em função da relevância dos demais demonstrativos, sefaz necessários definirmos cada um deles, para que se possa ter idéia de sua utilização.

• DOAR – Demonstrativo de Origem e Aplicação de Recursos.

Demonstra a variação ocorrida no capital de giro líquido da empresa em um determinado período e as origens de tal variação.

• DEMONSTRATIVOS DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS.

Mostra todas as modificações ocorridas na conta de lucros retidosdurante um período determinado. Essas modificações, normalmente são proporcionadas por distribuição de parte dos lucros aos acionistas ou pela incorporação parcial ou total dos lucros retidos ao capital social.

• DEMONSTRATIVOS DAS ALTERAÇÕES DE CAPITAL.

Indica as modificações ocorridas na conta de capital da empresa em um determinado período. Essas mudanças são geralmente motivadas poremissão de ações, incorporação de lucros retidos etc.

BALANÇO PATRIMONIAL

O Balanço Patrimonial tem como finalidade mostrar a situação patrimonial e financeira de uma empresa em um determinado momento, em que aparecem os valores:

• De todos os bens e direitos que formam o ATIVO da empresa.

• De todas as dívidas e compromissos a pagar que constituem o seu PASSIVO (recursos de terceiros); e.• O total dos recursos pertencentes aos proprietários, denominado PATRIMÔNIO LÍQUIDO (capital próprio).

De acordo com a Lei nº 6.404/76 (art.178), as contas patrimoniais devem ser agrupadas como segue:

ATIVO PASSIVO

Ativo Circulante Passivo Circulante

Sub contas Sub contas

Realizável a Longo Prazo Passivo Exigível a Longo Prazo

Sub contas Sub contas

Ativo...
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