Trabalho sobre demonstração de fluxos de caixa

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  • Publicado : 26 de novembro de 2011
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DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (DFC)
A Demonstração dos Fluxos de Caixa evidencia o comportamento das entradas frente aos desembolsos, de modo a proporcionar análises importantes sobre o comportamento da entidade no que se refere à saúde financeira, como conseqüência de sua capacidade de geração de caixa. Tem como objetivo prover informações relevantes sobre os pagamentos e recebimentos,em dinheiro, de uma empresa, ocorridos durante um determinado período, permitindo com isto que investidores e credores avaliem:
• a capacidade de a empresa gerar futuros fluxos líquidos positivos de caixa;
• a capacidade de a empresa honrar seus compromissos, pagar dividendos e retornar empréstimos obtidos;
• a liquidez, solvência e flexibilidade financeira da empresa;
• ataxa de conversão de lucro em caixa;
• a performance operacional de diferentes empresas, por eliminar os efeitos de distintos tratamentos contábeis para as mesmas transações e eventos;
• o grau de precisão das estimativas passadas de fluxos futuros de caixa;
• os efeitos, sobre a posição financeira da empresa, das transações de investimento e de financiamento etc.
Amplia-se noconceito de caixa os investimentos qualificados como equivalente-caixa. Isso ocorre porque faz parte da gestão básica de qualquer empresa a aplicação tempestiva das sobras de caixa em investimentos de curto prazo, para livrá-las das perdas a que estariam sujeitas se expostas em contas não remuneradas.
Denominam-se equivalentes - caixa os investimentos de altíssima liquidez, prontamenteconversíveis em uma quantia conhecida de dinheiro e que apresentam risco insignificante de alteração de valor, como por exemplo: caderneta de poupança, CDB pré fixados, títulos públicos de alta liquidez etc. É importante destacar que os investimentos em equivalentes-caixa não têm caráter especulativo, de obter lucros anormais com tais aplicações, mas apenas o de assegurar a estas sobras temporárias aremuneração correspondente ao preço do dinheiro no mercado.
  A classificação dos pagamentos e recebimentos de caixa relaciona-se, normalmente com a natureza da transação que lhe dá origem. Assim, por exemplo, a compra de matéria-prima para a produção é uma atividade operacional; a compra de uma máquina utilizada na geração de outros produtos é uma atividade de investimento; e a compra (resgate) deações da própria empresa é uma atividade de financiamento.
A seguir definimos as atividades supra mencionadas:
ATIVIDADES OPERACIONAIS : Envolvem todas as atividades relacionadas com a produção e entrega de bens e serviços e os eventos que não sejam definidos como atividades de investimento e financiamento. Normalmente, relaciona-se com as transações que aparecem na Demonstração deResultados.
Entradas :
• recebimentos pela venda de produtos e serviços à vista, ou das duplicatas correspondentes no caso de vendas a prazo. Incluem-se também os recebimentos decorrentes dos descontos das duplicatas emitidas contra as vendas a prazo efetuadas, de curto ou longo prazo, em bancos;
• recebimento de juros sobre empréstimos concedidos e sobre aplicações financeiras em outrasentidades;
• recebimento de dividendos pela participação no patrimônio de outras empresas;
• qualquer outro recebimento que não se origine de transações definidas como atividades de investimento ou financiamento, como: recebimentos decorrentes de sentenças judiciais; e reembolso de fornecedores.
Saídas :
• pagamentos a fornecedores referentes ao suprimento da matéria-prima paraa produção ou de bens para a revenda. Compra-se a prazo, pagamento do principal dos títulos de curto ou longo prazo a que se refere à compra;
• pagamento aos fornecedores de outros insumos de produção, incluídos os serviços prestados por terceiros;
• pagamento aos governos federal, estadual e municipal, referente a impostos, multas, alfândega e outros tributos e taxas;
• pagamento...
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