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Demonstrativo de Fluxo de Caixa (DFC) e Alguns Conceitos

Aula – 14 Contabilidade Empresarial
Prof. Lauro César

1.



Demonstração do Fluxo de Caixa: A DRE propicia uma visão magnífica do desempenho da empresa, entretanto, em razão do regime de Competência, não corresponde, necessariamente , a iguais movimentações do caixa do período. Além do mais, há movimentações , e grandes, decaixa, que não corresponde a receitas e despesas, como por exemplo: empréstimos, aplicações em outras empresas,pagamento de dívidas, capital novo recebido dos sócios, distribuição de resultados, aquisição de novos ativos imobilizados, vendas de participações societárias, vendas de ativos usados, etc.



Por isso, a Demonstração dos Fluxos de Daixa, a DFC, costuma vir apresentado com três grandessubdivisões:
Fluxo de caixa das atividades operacionais; Fluxo de caixa das atividades de investimento Fluxo de caixa das atividades de financiamento

I.

II.
III.



I.

Como se monta:a técnica da montagem da DFC pode variar. Veja algumas das formas. Método Direto: Nessa forma começa-se pelo recebimento das vendas . Vejamos um exemplo: Tome o seguinte BP abaixo relativo aos anos2010 e 2011 da empresa Engprod :

Balanço da Cia Engprod
Ativo AC Disponível Clientes Mercadorias 2011 2010 60.000,00 50.000,00 Passivo 41.000,00 33.000,00 PC 2.000,00 3.000,00 Fornecedores 18.000,00 16.000,00 21.000,00 14.000,00 2011 2010 60.000,00 50.000,00 22.000,00 11.000,00 22.000,00 11.000,00

ANC Despesas Antecipadas Hipótecas a Receber
Terrenos

19.000,00 17.000,00 PNC 5.000,0012.000,00 1.000,00 2.000,00 Empréstimo de LP 5.000,00 12.000,00 5.000,00 5.000,00 Patrimônio 13.000,00 10.000,00 Líquido 33.000,00 27.000,00 Capital 20.000,00 20.000,00 Reservas 6.000,00 6.000,00 Lucros Acumulados 7.000,00 1.000,00



A DRE para 2011:
Demonstração de Resultado do Exercício CIA ENGPROD - 2011 R$ Vendas Líquidas CMV 130.000,00 (85.000,00)

Lucro Bruto
Despesas AdministrativasDespesas de Vendas IR Lucro Líquido

45.000,00
(25.000,00) (10.000,00) 0,00 10.000,00



A DLPAc para 2011:
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados CIA ENGPROD - 2011 R$ Saldo em 31-12-2010 1.000,00

Lucro Líquido de 2011
Dividendos Distribuidos Saldo em 31-12-2011

10.000,00
(4.000,00) 7.000,00

a)

Como o saldo inicial de Clientes era de R$ 16.000, e o saldo final de R$18.000,00 e as vendas igual a R$ 130.000,00; podemos obter:

SIC  16.000,00 VC  130.000,00  SFN  (18.000,00)  RC  128.000,00 onde ? SIC  saldo  inicial  cliente VC  vendas  correntes SFN  saldo  final  clientes RC  recebimento  de  clientes



20 Passo: Calcular o pagamento aos fornecedores,duplicatas a pagar. Pelos dados temos:
SIM  14.000,00 CP  ?  EF (21.000,00)  CMV  85.000,00 onde ? SIM  saldo  inicial  mercadorias CP  compras  correntes EF  estoque  final CMV  custo  de  mercadorias  vendidas De modo que, pela igualdade acima, calcula-se que o valor das compras no ano foi de R$ 92.000,00. Continuando:





Assim temos que:
SIF  11.000,00 CP  92.000,00  SFF  (22.000,00)  PFAC  81.000,00 onde ? SIF  saldo  inicial fornecedores CP  compras  correntes SFF  saldo  final  fornecedores PFAC  pagto  de  fonecedores  ano  corrente



30 Passo: Calcular o pagamento das despesas. Pelos dados temos: não há despesas de depreciação, nem contas a pagar no passivo por contas de despesas registradas, assim, só temos que levar em conta a figura de despesas antecipadas.



Se as Despesas antecipadas eram deR$ 2.000,00 no final de 2010, isso significa que, dos R$ 35.000,00 de Despesas administrativas e com vendas apropriadas referente a competência 2011, R$ 2.000,00 foram pagos em 2010. Assim, somente R$ 33.000,00 são despesas pagas no ano corrente (2011). Mas, se existem, outros R$ 1.000,00 de Despesas antecipadas no ativo final de 2011, isso significa que esse pagamento ocorreu e, portanto,...
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