Trabalho auditoria fgv - sox

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FGV – MBA em Gestão Financeira, Controladoria e Auditoria, ministrado em Passo Fundo (RS) pelo professor José Ricardo Ozorio Jardim

Trabalho de Avaliação de Auditoria das Demonstrações Financeiras


Empresa Analisada: Lojas Renner S.A.
Anexos: 1 Planilha Excel, contendo a análise Vertical e Horizontal, e 2 Arquivos em PDF dos balanços de 2010 e 2011.

PARTE 1

Pontos de Atenção:
- Coma abertura de novas filiais, verificar se os processos de contração de pessoal estão de acordo com a legislação trabalhista;
- Analisar os ajustes contábeis necessários para a consolidação da empresa adquirida;
- Revisar a contabilização da emissão de títulos mobiliários no mercado de capitais;

Processos Chaves:
- Vendas;
- Gestão de Pessoas;
- Cadeia de Fornecimento;
- LogísticaIntegrada;
- Finanças e Cartões;

Riscos de Controle na Gestão de Pessoas:
- Cumprimento dos passos legais na admissão do pessoal;
- Falta de relatório consistente dos gastos com cursos ministrados aos funcionários;
- Falha no cálculo dos tributos incidentes na folha de pagamento;
- Controle do registro de ponto na entrada e saída do trabalho;
- Falta de algum documento exigido pela legislaçãotrabalhista;
- Organização dos documentos cadastrais (Identidade, CPF, etc...) dos colaboradores;
- Existência de regras claras, além do cumprimento da legislação, na gestão de horas extras;
- Existência de profissionais exigidos pela legislação para encaminhamento das ocorrências de medicina do trabalho;
- Verificar se existem falhas nas rescisões contratuais de trabalho;
- Falha nopreenchimento dos boletos de pagamento dos impostos encaminhados ao setor de contas a pagar.

Riscos de Controle na área de Compras/Fornecedores:
- Existência de dos pedidos de compras assinados pelos responsáveis na empresa e do fornecedor;
- Falta de procedimentos padronizados para cotação de preços;
- Manutenção atualizada do cadastro dos fornecedores e do histórico das compras;
- Aderência entrea política de compras da companhia com os lotes adquiridos;
- Falta de atualização do relatório de disponibilidade de produtos com sua posição física de entrada na companhia;
- Inexistência de controles dos adiantamentos a fornecedores;
- Descasamento dos pedidos de compras com as notas fiscais apresentadas;
- Falta de controle dos pagamentos somente após a verificação se a mercadoria foientregue;
- Inexistência de mapa com a programação financeira dos pagamentos;
- Erro ou duplicidade na efetivação dos pagamentos.

PARTE 2

Balanço Patrimonial
- Em 2010, o Ativo Circulante (AC) representou 76,26% do Ativo Total (A), tendo o Contas a Receber de Clientes como a de maior saldo, totalizando 46,10% de todo o AC. Já no ativo Não Circulante (ANC) a de maior representatividade foi oImobilizado, com 70,76%. Nas contas do lado do Passivo, o Patrimônio Líquido (PL), Passivo Circulante (PC) e Não Circulante (PNC), representaram, respectivamente, 41,58%, 39,80% e 18,51% do Passivo Total (P). Do total do PL 43,24% são Reservas de Lucros, no PC 32,56% é de resultado da conta Fornecedores e no PNC 74,52% é representado pela conta de Financiamento FIDC;
- Em 2011, o Ativo Circulante(AC) representou 68,23% do Ativo Total (A), tendo o Contas a Receber de Clientes como a de maior saldo, totalizando 49,44% de todo o AC. Já no ativo Não Circulante (ANC) a de maior representatividade foi o Imobilizado, com 63,24%. Nas contas do lado do Passivo, o Passivo Circulante (PC), Patrimônio Líquido (PL) e Não Circulante (PNC), representaram, respectivamente, 43,39%, 38,71% e 25,57% doPassivo Total (P). Do total do PC 40,34% é de resultado da conta Fornecedores, no PL 46,71% são Reservas de Lucros e no PNC 45,05% é representado pela conta de Financiamento FIDC e 39,07% de Debentures emitidas;
- Na comparação entre 2010 e 2011, verificamos uma elevação de 21,48% no Ativo e Passivo Total. Do Lado do Ativo, no AC, houve um incremento de 16,54% na rubrica Contas a Receber de...
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