Planos de auditoria

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PLANOS DE AUDITORIA

O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelecera estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz.O Planejamento da Auditoria é muitas vezesdenominado Plano de Auditoria, ou Programa de Auditoria, conceitos, que neste trabalho, serão considerados partes do Planejamento da Auditoria.As informações obtidas quando da avaliação dos serviços, conforme previsto nas Normas Profissionais de Auditor Independente aprovadas pelo CFC, devem servir de base, também, para a elaboração do Planejamento da Auditoria, sendo esta uma etapa subseqüenteàquela.O Planejamento da Auditoria é um processo que se inicia na fase de avaliação para a contratação dos serviços. Nesta etapa devem ser levantadas as informações necessárias para conhecer o tipo de atividade da entidade, sua complexidade, a legislação aplicável, relatórios, parecer e outros informes a serem emitidos, para assim determinar a natureza do trabalho a ser executado.As informaçõesobtidas, preliminarmente, para fins de elaboração da proposta de serviços, juntamente com as levantadas para fins do Planejamento da Auditoria, devem compor a documentação comprobatória de que o auditor executou estas etapas de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis.Muitas informações que compõem o planejamento definitivo para determinado período são confirmadasdurante os trabalhos de campo, o que implica a necessidade do auditor independente revisá-lo e ajustá-lo à medida que for executando os trabalhos.
Objetivo
Os principais objetivos do Planejamento da Auditoria são:
1. Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes que afetem as demonstrações contábeis;

2. Propiciar o cumprimento dos serviçoscontratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente estabelecidos;

3. Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida;

4. Identificar os problemas potenciais da entidade;

5. Identificar a legislação aplicável à entidade;

6. Estabelecer a natureza, a oportunidade ea extensão dos exames a serem efetuados, em consonância com os termos constantes na sua proposta de serviços para a realização do trabalho;

7. Definir a forma de divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho, quando houver;

8. Facilitar a supervisão dos serviços executados, especialmente quando forem realizados por uma equipe de profissionais;

9. Propiciar acoordenação do trabalhoa ser efetuado por outros auditores independentes e especialistas;

10. Buscar a coordenação do trabalho a ser efetuado por auditores internos;

11. Identificar os prazos para entrega de relatórios, pareceres e outros informes decorrentes do trabalho contratado com a entidade.



ATIVIDADES PRELIMINARES
O auditor deve realizar as seguintes atividades no início dotrabalho de auditoria corrente:
1. Realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 - Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13;
2. Avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e
3. Estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 -Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria.
Planejamento do escopo

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