Manual de auditoria interna

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interna MANUAL DE AUDITORIA INTERNA
2ª versão
2008
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Companhia Nacional de Abastecimento – Conab
Coordenadoria de Auditoria Interna – Coaud
Gerência de Suporte Técnico-Administrativo – Gesut
Gerência de Auditoria – Geaud
Permite-se a reproducao total ou parcial, para fins nao comerciais, desde que citada a fonte.Manual de Auditoria Interna - MAI
Apresentação
O cenario atual do ambiente das organizacoes vem demandando, cada vez mais, a
adocao de medidas e tecnicas de acompanhamento e controle que visam minimizar
falhas e evitar problemas que coloquem em risco a imagem da entidade, diante dos
acionistas, dos clientes e do mercado em geral.
Essa nova postura corporativa tem proporcionado amaterializacao e a aplicacao de
diversos mecanismos, objetivando nao apenas detectar e mensurar possiveis
problemas, como tambem o oferecimento de alternativas de solucoes. Entre esses
mecanismos, destacam-se as politicas de gestao de riscos relacionadas a auditoria
interna.
Enquanto a auditoria externa tem por finalidade emitir pareceres sobre as
demonstracoes financeiras, a auditoriainterna tem como funcao principal avaliar o
processo de gestao, no que se refere aos seus diversos aspectos, tais como a
governanca corporativa, gestao de riscos e procedimentos de aderencia as normas
regulatorias, apontando eventuais desvios e vulnerabilidade as quais a organizacao esta
sujeita.
Diante desse cenario, e ainda, as novas exigencias regulatorias que seguem na
tendenciamundial de fortalecimento, cada vez mais evidenciado nas estruturas de
controle, tem aumentado consideravelmente, por parte das organizacoes, a criacao ou o
aperfeicoamento do controle de riscos, levando, por consequencia, a elevacao do grau
de importancia das atividades desempenhadas pela auditoria interna.
Nesse sentido, a importancia da auditoria interna no processo de gestao temaumentado
a exigencia por um alto grau de especializacao do quadro de auditores, o que
pressupoe uma equipe com visao multidisciplinar, atuando de forma coordenada e tendo
como finalidade basica o assessoramento da administracao por meio do exame e
avaliacao, entre outros, os seguintes aspectos: a) adequacao e eficacia dos controles;
b) integridade e confiabilidade das informacoes eregistros; c) integridade e
confiabilidade dos sistemas estabelecidos para assegurar a observancia das politicas,
metas, planos, procedimentos, leis, normas e regulamentos, assim como da sua efetiva
utilizacao; d) eficiencia, eficacia e economicidade do desempenho e utilizacao dos
recursos, dos procedimentos e metodos de salvaguardas dos ativos e a comprovacao
de sua existencia, assim como aexatidao dos ativos e passivos; e) compatibilidade das
operacoes e programas com os objetivos, planos e meios de execucao estabelecidos; f)
mensuracao dos problemas e riscos, assim como o oferecimento de alternativas de
solucao.
Portanto, a estruturacao de uma equipe multidisciplinar e devidamente capacitada e
condicao sine qua non para a eficiencia e eficacia dos trabalhos, uma vezque as
avaliacoes dependem da correta decodificacao de percepcoes sobre diferentes
assuntos, no que se refere as pessoas, a logistica, aos controles, ao processo de
gestao administrativa, entre outros.
O presente Manual tem por finalidade a sistematizacao do arcabouco estrutural em que
se assenta os trabalhos da auditoria interna, a definicao de conceitos e de diretrizes
gerais, assimcomo o estabelecimento das normas e procedimentos aplicaveis no caso
vertente, com enfase nos aspectos relacionados ao planejamento, exame, avaliacao,
conclusao e oferecimento de medidas saneadoras.
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Manual de Auditoria Interna - MAI
ÍNDICE
1. DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA ........................................................................ 05
1.1 INTRODUCAO E ATRIBUTOS...
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