Lei sarbanes oxley

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LÉLIS, D.L.M.; PINHEIRO, L.E.T.

Benefícios Percebidos na Adequação à Lei Sarbanes-Oxley : Um Estudo Empírico...

BENEFÍCIOS PERCEBIDOS NA ADEQUAÇÃO À LEI SARBANES-OXLEY: UM ESTUDO EMPÍRICO DA PERCEPÇÃO DOS GESTORES EM UMA EMPRESA DE ENERGIA ELÉTRICA1 PERCEIVED BENEFITS ON ADAPTATION TO SARBANES-OXLEY LAW: AN EMPIRICAL STUDY OF MANAGERS PERCEPTION IN AN ELECTRIC POWER COMPANY
Débora Lage MartinsLélis2 Laura Edith Taboada Pinheiro3 Resumo: O artigo avalia as mudanças trazidas pela lei americana Sarbanes-Oxley a uma empresa brasileira com ações negociadas nos Estados Unidos, com o objetivo de verificar a existência de benefícios decorrentes da aderência à lei. O estudo revisa bibliografia sobre o tema e apresenta o caso da implantação da nova estrutura de controles internos pelaCompanhia Energética de Minas Gerais – CEMIG, para atendimento à SOX, detalhando as etapas do projeto de implantação dos controles e questionando se o fortalecimento dessa estrutura pode trazer melhorias aos processos de negócio. A pesquisa foi realizada através de estudo exploratório, com a utilização de fontes primárias, com abordagem lógica dedutiva. Os gestores da empresa passaram por entrevistas nãoestruturadas e responderam a um questionário fechado, para avaliação de sua percepção sobre os benefícios que a nova estrutura de controles internos trouxe aos processos de negócio e sobre a relação custo-benefício da implantação dos controles. Foi acompanhado o dia-a-dia dos analistas da gerência de controles internos junto com as áreas afetadas, como mecanismo de triangulação. O resultado doestudo revelou a percepção da maioria dos benefícios questionados, como maior atuação da auditoria interna e melhor documentação de processos e controles, dentre outros. A maior parte dos entrevistados também acredita que os benefícios associados serão maiores que os custos da estrutura de controles, especialmente a partir do segundo ano de implementação. Palavras-chave: Controles Internos, LeiSarbanes-Oxley, Auditoria Interna, Processos. Abstract: This paper discusses the changes brought by the Sarbanes-Oxley law to a Brazilian company with shares traded in the United States, in order to verify the benefits by adherence to this law. The study reviews literature on the subject and presents the implantation case of the new internal control structure by “Companhia Energetica de MinasGerais – CEMIG”, for compliance with SOX, detailing the project steps of controls deployment and questioning whether the strengthening of this structure can bring improvements to business processes. The research was conducted by an exploratory study, using primary sources, with deductive logic approach. The company managers underwent to unstructured interviews and completed a closed questionnaire toassess their perception of the benefits that the new internal control structure has brought to business processes and the relation cost benefit of the controls deployment. It was followed the day-to-day of management analysts of internal controls together with the affected areas, as a mechanism of triangulation. The study revealed the perception of most of the questioned benefits, such as a majoractuation of the internal audit and better processes and controls documentation, among others. Most respondents also believe that the associated benefits are greater than the costs of control structure, especially from the second year of implementation. Keywords: Internal Controls, Sarbanes-Oxley Law, Internal Audit, Processes.

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Artigo apresentado no 32º ENANPAD. Rio de Janeiro – RJ,Setembro/2008 Mestranda em Ciências Contábeis pela FACE-UFMG, deboralml@yahoo.com.br 3 Doutora em Controladoria e Contabilidade pela FEA-USP, ltaboada@face.ufmg.br
Artigo editado por Luiz Carlos Miranda

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RIC - Revista de Informação Contábil - ISSN 1982-3967 - Vol. 3, no 2, p. 17-36, Abr-Jun/2009

LÉLIS, D.L.M.; PINHEIRO, L.E.T.

Benefícios Percebidos na Adequação à Lei Sarbanes-Oxley : Um Estudo...
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