Inflacao e desemprego

ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA
INSTITUTO POLITÉCNICO DE VISEU

DEPARTAMENTO DE GESTÃO

Campus Politécnico - Repeses - 3500 VISEU Telefone: 232.480.500 Fax: 232.424.651 E-mail: [e-mail] Site: www.estv.ipv.pt

FISCALIDADE DE EMPRESA I

Cursos de “Gestão de Empresas” e de “Contabilidade e Administração”

Ano 2005

IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS - IRC

OS IMPOSTOS DIFERIDOS EM PORTUGAL

Directriz Contabilística 28

Texto baseado no excepcional trabalho de Jorge Manuel Teixeira da Silva, de Março de 2003

Docentes:

Dr António Vítor Almeida Campos

Dr Carlos Manuel Freitas Lázaro

ÍNDICE

1. Introdução 1 1.1. Relações entre a Contabilidade e a Fiscalidade 1 1.2. Normas Contabilísticas e Normas Fiscais 1 1.3. Os impostos diferidos em Portugal 3 1.4. Base tributável de elementos do activo e do passivo 6 1.4.1. Exemplos de base tributável de um activo 6 1.4.2. Exemplos de base tributável de um passivo 7
2. Diferenças entre o lucro tributável e o lucro contabilístico 8 2.1. Diferenças permanentes ou definitivas 8 2.2. Diferenças temporárias 9 2.2.1. Diferenças temporárias tributáveis 11 2.2.2. Diferenças temporárias dedutíveis 12
3. Os métodos de contabilização do imposto sobre os lucros 13 3.1. O imposto sobre os lucros: gasto do exercício ou distribuição de resultados 13 3.2. Métodos de contabilização 14 3.2.1. Método do imposto a pagar 15 3.2.2. Métodos dos efeitos tributários 15 3.2.3. Reconhecimento total ou parcial das diferenças temporárias 17
4. Reconhecimento e mensuração de activos e passivos por impostos diferidos 18 4.1. Reconhecimento 18 4.1.1. Reconhecimento de activos por impostos diferidos 19 4.1.2. Reconhecimento de passivos por impostos diferidos 20 4.1.3. Reconhecimento na reavaliação de elementos das imobilizações 21 4.1.4. Reconhecimento nos