Imposto de renda

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IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO
Tratamento Contábil
Sumário



1. Imposto de Renda Diferido - Ativo
2. Imposto de Renda Diferido - Passivo Postergado

1. IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO - ATIVO
Podeocorrer que determinados custos ou despesas, que já foram apropriados
contabilmente no exercício, sejam dedutíveis para fins de Imposto de Renda
somente em exercícios seguintes, quando foremefetivamente pagos ou incorridos.
Neste caso, o Imposto de Renda pago ou a pagar deve ser apropriado como
despesa, no período em que a despesa está contabilizada, apesar de ainda não ser
dedutível,mediante a redução do valor correspondente na contabilização da
despesa do Imposto de Renda, cuja contrapartida será uma conta intitulada
Imposto de Renda Diferido no grupo Realizável a Longo Prazo.Quando as despesas se tornarem dedutíveis nos exercícios seguintes, essa conta de
ativo é baixada a débito de despesa de Imposto de Renda.
Dessa forma, o Passivo fica pelo valor do imposto efetivo apagar e a despesa
relativa ao Imposto de Renda fica registrada numa base mais justa e proporcional
ao lucro contabilizado, dentro do regime da competência. Assim, não fazendo o
diferimento, estamosalocando a despesa de Imposto de Renda a períodos
diferentes dos lucros contabilizados a que se referem.
Exemplo:

Nesse caso, as provisões adicionadas para determinação do lucro real serãodedutíveis no futuro, quando realizadas ou comprovadas, sobre as quais será
calculado o valor do imposto a ser diferido, para apropriação como despesa, pelo
regime da competência.
Para efeitos dessecálculo, deve-se considerar somente as despesas contabilizadas
e adicionadas ao lucro real, que com certeza serão dedutíveis no futuro, por isso
não se considera nesse cálculo o valor das multas fiscais.Despesas que serão dedutíveis em exercícios futuros:

De acordo com o Princípio Contábil da Competência, se a contabilidade já
reconheceu uma receita ou lucro, a despesa de Imposto de Renda...
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